【正文】 0萬元，增值稅34萬元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）辦理進(jìn)料加工手冊，進(jìn)口免稅料件，到岸價格折合人民幣20萬元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；（2）國內(nèi)采購原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款10萬元，；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價格折合人民幣5萬元，；（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬元，；（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價格折人民幣40萬元。（）、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（） ，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）%的征收率 %的征收率 %的稅率 %的稅率 （） （或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（） （） 三、判斷題，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。一周后，扣押的煙酒全部售出，因市場價格變動，共得貨款8 800元。（）。第二篇：稅務(wù)會計(jì)與籌劃習(xí)題稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題第一章 練習(xí)題一、單選題（） 、納稅期限、繳庫期等，是基于（）的基本前提。企業(yè)所得稅：[（60005200）67531）]25%=（萬元）。應(yīng)納稅合計(jì)： 營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：＋305++=（萬元）。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（＋305）（7%＋5%）＝（萬元）。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費(fèi)中剔除提供使用設(shè)備的價值，不收取模具租賃費(fèi)。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時也出于管理的需要，防止核心專利技術(shù)泄密，該企業(yè)決定請一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入6000萬元，成本5200萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬元，其中購進(jìn)模具10套，采購成本500萬元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元。假設(shè)甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費(fèi)450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費(fèi)勞務(wù)中作扣除項(xiàng)處理，扣除模具租賃費(fèi)后，某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費(fèi)為675萬元。營改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：600017%－（800－85）＝305（萬元）。營改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（＋220）（7%＋5%）＝（萬元）。營改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：＋220++=（萬元）。+31+=（萬元）。 （） （） 二、多選題（） （） （） ，分期預(yù)繳 （） （） 三、判斷題。（）四、案例分析題納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。國稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。（）、會計(jì)憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（）四、計(jì)算題（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價150元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實(shí)際取得不含稅價款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；(6)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價款為7200元；(9)從某一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。提貨單和專用發(fā)票已交付購買方B，購買方B已承諾付款。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問題，同意折讓。華立公司開具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。（5）3月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元。該合同規(guī)定，商品總價款60萬元（不含稅價），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（2）如果涉及補(bǔ)價，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價16 000元，作出相關(guān)會計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價1萬元，作出會計(jì)分錄。如果采取經(jīng)銷加工，B企業(yè)收回每個鑄鋼件的價格為210元（不含稅），有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時提供熟鐵50噸，每噸作價1250元。門市部將其零售。（）。（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計(jì)）。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊(duì)，則（），200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅 三、判斷題，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（），則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會計(jì)分錄。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價款(含稅費(fèi))共計(jì)700萬元。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。首先A公司將土地作價1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。該公司按照國家開發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。第五章 練習(xí)題一、單選題，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（） ，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）%交城建稅%的城建稅交A企業(yè)代征 %的稅率自行選擇納稅地點(diǎn) %的稅率代收B企業(yè)的城建稅（）A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 C．國內(nèi)保險費(fèi)，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。 ，屬于土地增值稅征稅范圍的是（） 二、多選題，增值稅先征后返。（）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。六．籌劃題，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。% B．20% % %二、多選題（） C．出口關(guān)稅 （） ，不得扣除的項(xiàng)目是（） ，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）A．家具 （） D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（），納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。（2）出租船舶的租金收入400萬元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬元，并列支工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價值為300萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個人所得稅。（），從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅。，2007年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個人所得稅。（暫不考慮社會保險及住房公積金），2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。 ，已經(jīng)全額貼花，2008年收到捐贈貨物20萬元，2008年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。（），該人按照兩項(xiàng)租賃合同金額的1%繳納印花稅。）二：某鍋爐生產(chǎn)廠有職工280人，每年產(chǎn)品銷售收入為2800萬元，其中安裝、調(diào)試收入為600萬元。方案二：由于該廠是生產(chǎn)鍋爐的企業(yè)，其非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，即安裝、調(diào)試、設(shè)計(jì)等收入很難達(dá)到銷售總額的50%以上，將該廠設(shè)計(jì)室劃歸A建安公司，隨之設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)劃歸A建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。消費(fèi)者同樣購買200元