【正文】 險即個人繳納的社保金 %，增值稅 17%，最高邊際稅率直接加總得出稅負(fù)指數(shù)為 是在全球 52個國家及地區(qū)中，中國內(nèi)地的稅負(fù)指數(shù)位居第二，位居榜首的法國為 . 納稅痛苦指數(shù)的國際比較 ? 《 福布斯 》 發(fā)表的 2022年最新數(shù)據(jù)顯示 ，卡塔爾、阿拉伯聯(lián)合酋長國和中國香港地區(qū)則分列全球稅負(fù)最輕地區(qū)的一、二、三位。其中企業(yè)所得稅 25%，個人所得稅收 45%，同時個人收入中的 23%作為社?；鹕侠U，而企業(yè)則配套上繳員工個人收入的 49%作為社保基金，增值稅率為 17%。而在全球 52個國家和地區(qū)中，中國香港是僅次于阿拉伯聯(lián)合酋長國，全球第二個稅負(fù)最輕的地方。 以此推算，即使上述數(shù)萬家企業(yè)中僅有十分之一存在偷漏稅問題，被偷漏掉的稅收也將高達(dá) 68358萬元。其一，于企業(yè)，其行為不僅在形式上合法，在實質(zhì)上也順應(yīng)了政府的立法意圖；其二，于稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)該依法征稅，保護(hù)和鼓勵納稅籌劃。這部作品可以算他單獨(dú)完成，只署其本人姓名，也可所作他與妻子的共同作品。企業(yè)經(jīng)理考慮到安裝維修部分能夠抵扣的進(jìn)項稅金很少，按 17% 的稅率繳納增值稅稅負(fù)太重 。 ? 這種做法沒有獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，維修收入應(yīng)按 《 增值稅暫行條例 》 規(guī)定的 “ 修理修配收入 ” 繳納增值稅。當(dāng)然，該企業(yè)可以把安裝業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，只就安裝收入繳納營業(yè)稅就符合稅法規(guī)定了。據(jù)調(diào)查，深圳市 十多年來累計登記開辦“ 三來一補(bǔ) ” 企業(yè)近萬家，但實際經(jīng)營的只有 2／ 3，另外的 1／ 3除少數(shù)轉(zhuǎn)產(chǎn)或停產(chǎn)，大多數(shù)是在 3年免稅期滿時，通過更換招牌又變成了新辦企業(yè)，從而再次享受免稅待遇。 ? 系統(tǒng)性原則， 也稱為整體性原則，它要求把決策對象視為一個系統(tǒng)，以系統(tǒng)整體目標(biāo)的優(yōu)化為準(zhǔn)繩，協(xié)調(diào)系統(tǒng)中各分系統(tǒng)的相互關(guān)系，使系統(tǒng)完整、平衡。乙方為了盡快獲得資金，于是以 10000元的含稅價格將這批貨物賣出，乙方按規(guī)定作銷售處理。 ? 結(jié)論：在研究稅收籌劃時，不僅要看節(jié)省稅收多少，還要看能給企業(yè)帶來多大稅收收益；不僅要看眼前利益，還要看長遠(yuǎn)利益；不僅要看局部利益，還要看整體利益。 舍近求遠(yuǎn) “ 開 ” 發(fā)票露偷稅馬腳 偽造稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票占問題發(fā)票六成，欺騙性強(qiáng) ? 2022年國家審計署對 788家企業(yè)審計結(jié)果顯示，其偷、漏稅達(dá) 252億元，即每家企業(yè)平均約為 3000萬元。 ? 有逃避繳納稅款行為的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任，但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。那天中午，游玩盡興的王先生和朋友們來到當(dāng)?shù)匾患姨厣宛^吃飯。于是王先生說： 你們這個發(fā)票好像有問題啊。 意外就在這時發(fā)生了，老板抓過王先生遞給他的發(fā)票一把塞進(jìn)了嘴里。 ? 那?？谑械慕诸^是否有人在賣假發(fā)票呢？根據(jù)餐館老板提供的線索，記者和海南省公安廳經(jīng)偵處的偵查人員一起在海南街頭進(jìn)行了暗訪。偵查人員發(fā)現(xiàn)，這些假發(fā)票已經(jīng)做到了可以以假亂真的地步，印刷水平相當(dāng)之高，只有專業(yè)技術(shù)人員通過鑒定才辨別的出真?zhèn)?。被警方抓獲的這名小販叫李亞嬌，今年 50歲，?？谌?。根據(jù)李亞嬌的供述，警方得知給她提供發(fā)票的一個人是一個叫小楊的湖南人，但是小楊具體叫楊什么，住在哪里，李亞嬌都一概不知，兩人也根本沒見過面，他們平時交易全部靠電話。 ? 小楊名叫楊建武，今年 29歲，湖南益陽人，是負(fù)責(zé)假發(fā)票的銷售中間商。 ? 警方通過分析判斷，在海南省應(yīng)該潛伏著幾個產(chǎn)供銷一條龍的假發(fā)票印制和販賣團(tuán)伙，而印制假發(fā)票的黑手應(yīng)該就在像楊建武這樣的中間商的背后。 ? 在那家農(nóng)場，偵查人員從后門進(jìn)入小院透過窗戶，看到了屋里正在進(jìn)行的一切。 出乎警方意料之外的是，這又是一個家族企業(yè)，蔣球林的妻子幫著運(yùn)送假發(fā)票，而每天坐在印刷機(jī)旁邊印制假發(fā)票的人居然就是蔣球林的親弟弟。 ? 警方根據(jù)線索同時搗毀了其他 3個假發(fā)票的地下印制窩點(diǎn)，抓獲犯罪嫌疑人 23名，繳獲各種類別的假發(fā)票共計 3000多本，繳獲各種印刷機(jī) 10多臺，堵住了一個長期向全國各地提供假發(fā)票的源頭。 ? 思考：為什么制造假發(fā)票的行為如此猖獗？它有哪些危害？ 各類成品、半成品的假發(fā)票堆滿不到 30平方米的屋子，這些假發(fā)票幾乎涵蓋了浙江省內(nèi)餐飲、服務(wù)、廣告、建筑以及公路貨運(yùn)等行業(yè)，數(shù)量更是驚人，假發(fā)票 4846本，共計 19多萬份，可開票金額高達(dá) 151多億元。 公共部門違規(guī)使用假發(fā)票 ? 2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告指出，抽查 56個中央部門已報銷的 29363張可疑發(fā)票中，有 5170張為虛假發(fā)票，列支金額為 。如錯用稅率，漏報應(yīng)稅項目，少計應(yīng)稅數(shù)量，錯算銷售金額和經(jīng)營利潤等。 ? 故意欠稅 ? 非故意欠稅 逃稅 ? 采取非法手段避稅，包括在納稅申報中故意少報應(yīng)納稅所得或交易額，或者采取欺騙性手段謊報或虛報，以減少其正常的應(yīng)納稅款。 ? 抗稅案例 ? 成都雙流國稅征收員依法征稅，個體肉販竟拔出兇器連傷 2人，并搶去了上千元稅款。王坐在摩托車座上不理不睬，當(dāng)張朝貴等人一再催促時，王竟破口大罵 ： “ 老子不交，看你把我怎么辦 ??” 當(dāng)稅收人員再三耐心說服他依法繳稅時，他竟然惱羞成怒， 揮拳擊中征稅員張朝貴下額，將其打翻，并抽出掛豬肉的鋼制尖棒猛捅張的胸部。 張朝貴手中的 1200余元稅款在混亂中散落在地， 劉趁機(jī)將鈔票塞進(jìn)自己的包里。 ? 思考： 納稅人繳納稅款后采取假報出口等欺騙手段騙取所繳稅款的，依照騙稅定罪，這一說法是否正確？ 避稅 ? 一般地說，避稅可以認(rèn)為是納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。據(jù)商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)，從 1979年到 2022年底，歷年注冊成立的外商投資企業(yè)累計達(dá) 66萬戶左右，累計實際使用外資金額約為 8800億美元，自 1992年起我國已連續(xù)16年成為世界上吸收外資最多的發(fā)展中國家。 深圳市地稅局對某企業(yè)補(bǔ)稅達(dá) ，是我國迄今為止個案補(bǔ)稅金額最大的反避稅案件。其具體效應(yīng)如下： ? 減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，使納稅人獲得了更多的可支配收入。 ? 國家稅務(wù)總局在總結(jié)我國轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價管理實踐并借鑒國外反避稅立法和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例中有關(guān)反避稅的規(guī)定進(jìn)行了解釋和細(xì)化，制定了 《 特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） 》 ? 中國已于 2022年 12月 20日正式加入國際聯(lián)合反避稅信息中心（ JITSIC），并已向該組織倫敦辦公室派駐代表，全面參與各項工作。 ? 節(jié)稅的形式： （ 1）利用稅收優(yōu)惠（照顧性政策、鼓勵性政策） 如：高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠、設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠 （ 2）在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會計政策、會計方法以求節(jié)稅 ? 節(jié)約的不僅僅是稅款，而是包括稅款在內(nèi)的所有納稅成本，包括有形和無形成本。 ? 由于稅務(wù)事項延誤或相關(guān)問題未明確而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響。 當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時，納稅人有權(quán)作出選擇最低稅負(fù)方案的決策，這是無可非議的，稅收機(jī)關(guān)不但不能反對，反而應(yīng)保護(hù)、倡導(dǎo)和鼓勵。每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)?，因為?無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅收。 ? 征收所得稅但稅率較低的國家，如瑞士、列支敦士登、海峽群島、愛爾蘭等。在德國掀起的這場 “ 查稅風(fēng)暴 ” 已開始刮向法國、英國、美國和澳大利亞等國，紛紛自行或聯(lián)手調(diào)查，并將矛頭指向列支敦士登等所謂 “ 避稅天堂 ” 。 ? 實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。 其他法律、法規(guī)、政策 ? 會計法、會計準(zhǔn)則、公司法等等。 （二）搜集內(nèi)部信息 ? 了解納稅人的情況和籌劃要求 （ 1）了解個人納稅人情況和籌劃要求 ? 包括出生年月、婚姻狀況、子女及其他贍養(yǎng)人員、財務(wù)狀況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史情況、籌劃要求等 （ 2）了解企業(yè)納稅人情況和籌劃要求 ? 包括企業(yè)組織形式、成立日期、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史、