【正文】 ，以查實問題的一種檢查方法。 ? 、生產(chǎn)記錄、實物的出入庫記錄、托運記錄、出車記錄，非生產(chǎn)性水、電、煤、物料消耗記錄，在冊職工名冊、考勤記錄等。 ? （五）審閱法 ? 是指有關書面資料的內容進行詳細審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點線索，取得稅務稽查證據(jù)的一種檢查方法。 2022/5/30 12 ? （三）詳查法 ? 是指對稽查對象在檢查期內的所有經(jīng)濟活動、涉及經(jīng)濟業(yè)務和財務管理的部門及其經(jīng)濟信息資料，采取嚴密的審查程序，進行詳細地審核檢查。 2022/5/30 11 ? （二）逆查法 ? 又稱倒查法，是指按照會計處理程序的相反方向，由報表、賬簿查到憑證的一種檢查方法。 2022/5/30 8 ? ? 是指將存在關聯(lián)關系的被查項目進行對比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟業(yè)務可能存在問題的一種分析方法。 2022/5/30 7 ? ? 是指將企業(yè)會計資料中的有關項目、數(shù)據(jù)，在相關的時期之間、指標之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進行靜態(tài)或動態(tài)對比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，獲取檢查線索的一種分析方法。 常用的方法有：以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷、以支控銷等 。 ? ，交流財稅處理技巧，結交新老朋友。2022稅務稽查新方法常見問題及應對 主講 陳萍生 2022/5/30 2 主要收益 ? 、新方法、稽查重點、各稅種稽查常見問題。 2022/5/30 3 主要內容 ? 第一部分 稅務稽查的基本方法 ? 第二部分 企業(yè)所得稅常見問題及稽查 ? 第三部分 個人所得稅常見問題及稽查 ? 第四部分 增值稅常見問題及稽查 ? 第五部分 營業(yè)稅常見問題及稽查 ? 第六部分 特殊業(yè)務常見問題及稽查 ? 第七部分 如何正確應對稅務稽查 2022/5/30 4 第一部分 稅務稽查的基本方法 ?一、稅務稽查中的分析方法 ?二、一般查賬方法 ?三、一般調查方法 ?四、賬外經(jīng)營的檢查 2022/5/30 5 一、稅務稽查中的分析方法 ? 稅務稽查中的分析法 ? 是指運用不同的分析技術，對與企業(yè)會計資料有內在聯(lián)系的財務管理信息，以及稅款繳納情況進行系統(tǒng)和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索，進行追蹤檢查的一種方法。 ? 這種方法是加工制造業(yè)檢查的重要方法。 ? 如行業(yè)稅負比較、運輸費用與購銷數(shù)量的關系比較、某項費用在總成本中的比例偏高、職工工資與生產(chǎn)數(shù)量比較、費用與銷售收入的比較等。 ? 對于稽查對象而言， 一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，必然會引起一連串相關活動的變動 。 ? 從檢查技術上看，逆查法主要運用了審閱和分析的技術方法，根據(jù) 重點和疑點 ，逐個進行追蹤檢查。 ? 詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些特定項目、事項所進行的檢查。 ? 審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關系和核對依據(jù)內容的檢查。 2022/5/30 15 三、一般調查方法 ? 調查方法，是指在稅務稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關的經(jīng)營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實的方法總稱。 ? 外調法主要用于外部證據(jù)的核實、取證。 ? 主要檢查方法： ? 突擊檢查：財務銷售部門、倉庫、電腦、發(fā)貨單 ? 外調：泰可思案件 ? 銀行帳戶查詢：企業(yè)帳戶和個人賬戶 ? 投入產(chǎn)出分析 投入產(chǎn)出分析案例 ? 政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員 ? 公安部門配合 賬外賬偷稅案 2022/5/30 19 第二部分 企業(yè)所得稅常見問題及稽查 ?一、收入常見問題及檢查方法 ?二、扣除項目常見問題及檢查方法 ?三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 ?四、稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法 ?五、所得額常見問題及檢查方法 2022/5/30 20 一、收入常見問題及檢查方法 ? （一）常見涉稅問題 ? 1．收入計量不準 ? 2．隱匿實現(xiàn)的收入 ? 3．實現(xiàn)收入入賬不及時 ? 4．視同銷售行為未作納稅調整 ? 5．銷售貨物的稅務處理不正確 ? （二）主要檢查方法 ? 主要是檢查利潤表中的 主營業(yè)務收入項目 ，通過本年與以前年度 “ 主營業(yè)務收入增減變化率 ” 的對比分析，發(fā)現(xiàn) 主營業(yè)務收入增減變化較大的 ，對比收入構成項目的增減變化，審查主營業(yè)務收入取得、退回、結轉等業(yè)務的賬務處理，確定主營業(yè)務收入檢查的突破點。 ? ——成本費用的三個關鍵點： ? 第一，成本費用包含的范圍、金額是否準確，成本費用的劃分原則應用是否得當； ? 第二，分析各成本費用占主營業(yè)收入百分比和成本費用結構是否合理； ? 第三，分析成本費用各個項目增減變動的情況，排查項目存在的疑點。 ? 。 2022/5/30 26 三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 ? 政策基本規(guī)定 ? ——企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等， 以歷史成本為計稅基礎 。 2022/5/30 27 ? （一）常見問題 ? ? ? ? ? ? 、攤銷不準確 ? ? 。 2022/5/30 29 ? ，結合固定資產(chǎn)明細賬的記錄與 “ 折舊計算表 ” ，對房屋、建筑物以外 未使用的、不使用的、封存的和與生產(chǎn)經(jīng)營無關的、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 進行審核，是否存在將不允許計提折舊的固定資產(chǎn)計算折舊。核實有無將車間的折舊費用計入期間費用而推遲實現(xiàn)利潤的問題。 ? 建筑安裝合同，確定改良支出費用的承擔人，對應由租入方承擔改良費用的，查閱改良支出的料、工、費的原始憑證，核實其計量是否準確。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該兩人在中國境內實際居住天數(shù)超過 365日，但該兩人在一個納稅年度中在中國境內居住未滿 365日。 ? 、費用賬戶中列支或通過其他渠道間接支付給員工的各種現(xiàn)金、實物和有價證券等薪酬。 ? “ 銷售費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶，對產(chǎn)品發(fā)布會、總結會議、業(yè)務往來等活動中向有關人員發(fā)放的贈品、紀念品等，對舉辦有獎銷售等活動中的中獎者個人是否扣款。 ? （ 2）檢查 “ 利潤分配 ” 、 “ 盈余公積 ” 及其對應科目，確定分配股利和轉增股本的情況，對照 《 個人所得稅扣繳稅款報告表 》 ，核實是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 2022/5/30 44 ? ，暫免征收個人所得稅 ? （ 1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 ? （ 5）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。 2022/5/30 47 ? （二）對個人取得的經(jīng)濟補償金的檢查 ? 政策依據(jù) ? （ 1）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入 (包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用 )，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅 ；超過的部分按照國稅發(fā) [1999]178號的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。 ? 具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 ? 常見涉稅問題： 符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認定手續(xù)。 非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的征收范圍的勞務。 ? （ 3）不同縣市間移送貨物用于銷售未納稅。 ? （ 2） 查代銷商品賬戶、往來明細賬 ，查閱相關合同、協(xié)議，了解被查單位是否存在代銷業(yè)務。 2022/5/30 55 ? （二）兼營非應稅勞務常見涉稅問題 ? 納稅人兼營非應稅勞務，未分別核算或不能準確核算銷售貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，未按規(guī)定申報繳納增值稅。 2022/5/30 56 第三節(jié) 稅率常見問題及檢查方法 ? 一、最新政策 ? 財稅 [2022]9號 ? 二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行， 不得抵扣進項稅額： ? (一 )納稅人銷售自己使用過的物品 ，按下列政策執(zhí)行： ? 得抵扣且未抵扣進項稅額的 固定資產(chǎn) ，按簡易辦法 依 4%征收率減半 征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按 3%的征收率征收增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指裝機容量為 5萬千瓦以下 (含 5萬千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。 。 ? （二）兼營不同稅率的貨物或應稅勞務的常見涉稅問題 ? （ 1）兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，未分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額，未從高適用稅率。 ? 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 ? （ 2）發(fā)出商品時不作銷售收入處理，不申報納稅。 ? （ 2） 檢查 “ 庫存商品 ” 、 “ 原材料 ” 等存貨類賬戶賬的貸方發(fā)生額， 是否存在以物易物不按規(guī)定確認收入問題。 ? （五）受托加工業(yè)務實物收入的常見涉稅問題 ? 接受委托加工業(yè)務的受托方收取的抵頂加工費的材料、余料收入，不計收入。 ? ——對協(xié)議（合同）中雙方確認的投資貨物價格，還應與市場公允價相比對，防止投資雙方降低投資貨物計價。 ? 第二十四條 條例第十條所稱非正常損失，是指因管理不善造成 被盜、丟失、霉爛變質 的損失。 ? （ 2） 用于非應稅項目、非正常損失的貨物未按規(guī)定做進項稅額轉出 。 2022/5/30 70 ? （三）（不動產(chǎn)）在建工程的檢查 ? 1．常見涉稅問題 ? （ 1）工程用料直接進入相關成本、費用而不通過在建工程賬戶核算 (工程實際用料超過賬面用料記錄 )，多抵扣進項稅額 ? （ 2）工程用料不作進項轉出或故意壓低工程用料價格，少作進項稅額轉出。 ? （七）一般納稅人資格認定前的進項稅額的常見涉稅問題 ? 小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人后，抵扣