【正文】 ，以查實(shí)問題的一種檢查方法。 ? 、生產(chǎn)記錄、實(shí)物的出入庫記錄、托運(yùn)記錄、出車記錄，非生產(chǎn)性水、電、煤、物料消耗記錄，在冊(cè)職工名冊(cè)、考勤記錄等。 ? （五）審閱法 ? 是指有關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。 2022/5/30 12 ? （三）詳查法 ? 是指對(duì)稽查對(duì)象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取嚴(yán)密的審查程序，進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查。 2022/5/30 11 ? （二）逆查法 ? 又稱倒查法，是指按照會(huì)計(jì)處理程序的相反方向，由報(bào)表、賬簿查到憑證的一種檢查方法。 2022/5/30 8 ? ? 是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能存在問題的一種分析方法。 2022/5/30 7 ? ? 是指將企業(yè)會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，獲取檢查線索的一種分析方法。 常用的方法有：以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷、以支控銷等 。 ? ，交流財(cái)稅處理技巧，結(jié)交新老朋友。2022稅務(wù)稽查新方法常見問題及應(yīng)對(duì) 主講 陳萍生 2022/5/30 2 主要收益 ? 、新方法、稽查重點(diǎn)、各稅種稽查常見問題。 2022/5/30 3 主要內(nèi)容 ? 第一部分 稅務(wù)稽查的基本方法 ? 第二部分 企業(yè)所得稅常見問題及稽查 ? 第三部分 個(gè)人所得稅常見問題及稽查 ? 第四部分 增值稅常見問題及稽查 ? 第五部分 營業(yè)稅常見問題及稽查 ? 第六部分 特殊業(yè)務(wù)常見問題及稽查 ? 第七部分 如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查 2022/5/30 4 第一部分 稅務(wù)稽查的基本方法 ?一、稅務(wù)稽查中的分析方法 ?二、一般查賬方法 ?三、一般調(diào)查方法 ?四、賬外經(jīng)營的檢查 2022/5/30 5 一、稅務(wù)稽查中的分析方法 ? 稅務(wù)稽查中的分析法 ? 是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對(duì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。 ? 這種方法是加工制造業(yè)檢查的重要方法。 ? 如行業(yè)稅負(fù)比較、運(yùn)輸費(fèi)用與購銷數(shù)量的關(guān)系比較、某項(xiàng)費(fèi)用在總成本中的比例偏高、職工工資與生產(chǎn)數(shù)量比較、費(fèi)用與銷售收入的比較等。 ? 對(duì)于稽查對(duì)象而言， 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起一連串相關(guān)活動(dòng)的變動(dòng) 。 ? 從檢查技術(shù)上看，逆查法主要運(yùn)用了審閱和分析的技術(shù)方法，根據(jù) 重點(diǎn)和疑點(diǎn) ，逐個(gè)進(jìn)行追蹤檢查。 ? 詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查，以及在整個(gè)檢查過程中對(duì)某些特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查。 ? 審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。 2022/5/30 15 三、一般調(diào)查方法 ? 調(diào)查方法，是指在稅務(wù)稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點(diǎn)等方法，對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫存等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法總稱。 ? 外調(diào)法主要用于外部證據(jù)的核實(shí)、取證。 ? 主要檢查方法： ? 突擊檢查：財(cái)務(wù)銷售部門、倉庫、電腦、發(fā)貨單 ? 外調(diào)：泰可思案件 ? 銀行帳戶查詢：企業(yè)帳戶和個(gè)人賬戶 ? 投入產(chǎn)出分析 投入產(chǎn)出分析案例 ? 政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員 ? 公安部門配合 賬外賬偷稅案 2022/5/30 19 第二部分 企業(yè)所得稅常見問題及稽查 ?一、收入常見問題及檢查方法 ?二、扣除項(xiàng)目常見問題及檢查方法 ?三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 ?四、稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法 ?五、所得額常見問題及檢查方法 2022/5/30 20 一、收入常見問題及檢查方法 ? （一）常見涉稅問題 ? 1．收入計(jì)量不準(zhǔn) ? 2．隱匿實(shí)現(xiàn)的收入 ? 3．實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí) ? 4．視同銷售行為未作納稅調(diào)整 ? 5．銷售貨物的稅務(wù)處理不正確 ? （二）主要檢查方法 ? 主要是檢查利潤表中的 主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目 ，通過本年與以前年度 “ 主營業(yè)務(wù)收入增減變化率 ” 的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn) 主營業(yè)務(wù)收入增減變化較大的 ，對(duì)比收入構(gòu)成項(xiàng)目的增減變化，審查主營業(yè)務(wù)收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確定主營業(yè)務(wù)收入檢查的突破點(diǎn)。 ? ——成本費(fèi)用的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)： ? 第一，成本費(fèi)用包含的范圍、金額是否準(zhǔn)確，成本費(fèi)用的劃分原則應(yīng)用是否得當(dāng)； ? 第二，分析各成本費(fèi)用占主營業(yè)收入百分比和成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理； ? 第三，分析成本費(fèi)用各個(gè)項(xiàng)目增減變動(dòng)的情況，排查項(xiàng)目存在的疑點(diǎn)。 ? 。 2022/5/30 26 三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 ? 政策基本規(guī)定 ? ——企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等， 以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ) 。 2022/5/30 27 ? （一）常見問題 ? ? ? ? ? ? 、攤銷不準(zhǔn)確 ? ? 。 2022/5/30 29 ? ，結(jié)合固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄與 “ 折舊計(jì)算表 ” ，對(duì)房屋、建筑物以外 未使用的、不使用的、封存的和與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 進(jìn)行審核，是否存在將不允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊。核實(shí)有無將車間的折舊費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用而推遲實(shí)現(xiàn)利潤的問題。 ? 建筑安裝合同，確定改良支出費(fèi)用的承擔(dān)人，對(duì)應(yīng)由租入方承擔(dān)改良費(fèi)用的，查閱改良支出的料、工、費(fèi)的原始憑證，核實(shí)其計(jì)量是否準(zhǔn)確。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該兩人在中國境內(nèi)實(shí)際居住天數(shù)超過 365日，但該兩人在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住未滿 365日。 ? 、費(fèi)用賬戶中列支或通過其他渠道間接支付給員工的各種現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等薪酬。 ? “ 銷售費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶，對(duì)產(chǎn)品發(fā)布會(huì)、總結(jié)會(huì)議、業(yè)務(wù)往來等活動(dòng)中向有關(guān)人員發(fā)放的贈(zèng)品、紀(jì)念品等，對(duì)舉辦有獎(jiǎng)銷售等活動(dòng)中的中獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人是否扣款。 ? （ 2）檢查 “ 利潤分配 ” 、 “ 盈余公積 ” 及其對(duì)應(yīng)科目，確定分配股利和轉(zhuǎn)增股本的情況，對(duì)照 《 個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告表 》 ，核實(shí)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 2022/5/30 44 ? ，暫免征收個(gè)人所得稅 ? （ 1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 ? （ 5）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 2022/5/30 47 ? （二）對(duì)個(gè)人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的檢查 ? 政策依據(jù) ? （ 1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入 (包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用 )，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅 ；超過的部分按照國稅發(fā) [1999]178號(hào)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 ? 具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ? 常見涉稅問題： 符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的征收范圍的勞務(wù)。 ? （ 3）不同縣市間移送貨物用于銷售未納稅。 ? （ 2） 查代銷商品賬戶、往來明細(xì)賬 ，查閱相關(guān)合同、協(xié)議，了解被查單位是否存在代銷業(yè)務(wù)。 2022/5/30 55 ? （二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)常見涉稅問題 ? 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。 2022/5/30 56 第三節(jié) 稅率常見問題及檢查方法 ? 一、最新政策 ? 財(cái)稅 [2022]9號(hào) ? 二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： ? (一 )納稅人銷售自己使用過的物品 ，按下列政策執(zhí)行： ? 得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn) ，按簡易辦法 依 4%征收率減半 征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指裝機(jī)容量為 5萬千瓦以下 (含 5萬千瓦 )的小型水力發(fā)電單位。 。 ? （二）兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的常見涉稅問題 ? （ 1）兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未從高適用稅率。 ? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 ? （ 2）發(fā)出商品時(shí)不作銷售收入處理，不申報(bào)納稅。 ? （ 2） 檢查 “ 庫存商品 ” 、 “ 原材料 ” 等存貨類賬戶賬的貸方發(fā)生額， 是否存在以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入問題。 ? （五）受托加工業(yè)務(wù)實(shí)物收入的常見涉稅問題 ? 接受委托加工業(yè)務(wù)的受托方收取的抵頂加工費(fèi)的材料、余料收入，不計(jì)收入。 ? ——對(duì)協(xié)議（合同）中雙方確認(rèn)的投資貨物價(jià)格，還應(yīng)與市場公允價(jià)相比對(duì)，防止投資雙方降低投資貨物計(jì)價(jià)。 ? 第二十四條 條例第十條所稱非正常損失，是指因管理不善造成 被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì) 的損失。 ? （ 2） 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 。 2022/5/30 70 ? （三）（不動(dòng)產(chǎn)）在建工程的檢查 ? 1．常見涉稅問題 ? （ 1）工程用料直接進(jìn)入相關(guān)成本、費(fèi)用而不通過在建工程賬戶核算 (工程實(shí)際用料超過賬面用料記錄 )，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? （ 2）工程用料不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或故意壓低工程用料價(jià)格，少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ? （七）一般納稅人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的常見涉稅問題 ? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，抵扣