【正文】 變化率 ” 、 “ 同行業(yè)成本率對(duì)比率 ” 三個(gè)指標(biāo)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。 ? 主要檢查方法： ? 突擊檢查：財(cái)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)、電腦、發(fā)貨單 ? 外調(diào)：泰可思案件 ? 銀行帳戶(hù)查詢(xún)：企業(yè)帳戶(hù)和個(gè)人賬戶(hù) ? 投入產(chǎn)出分析 投入產(chǎn)出分析案例 ? 政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員 ? 公安部門(mén)配合 賬外賬偷稅案 2022/5/30 19 第二部分 企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題及稽查 ?一、收入常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 ?二、扣除項(xiàng)目常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 ?三、資產(chǎn)處理常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 ?四、稅收優(yōu)惠常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 ?五、所得額常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 2022/5/30 20 一、收入常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 ? （一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 ? 1．收入計(jì)量不準(zhǔn) ? 2．隱匿實(shí)現(xiàn)的收入 ? 3．實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí) ? 4．視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整 ? 5．銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)處理不正確 ? （二）主要檢查方法 ? 主要是檢查利潤(rùn)表中的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目 ，通過(guò)本年與以前年度 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化率 ” 的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化較大的 ，對(duì)比收入構(gòu)成項(xiàng)目的增減變化，審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查的突破點(diǎn)。 2022/5/30 17 ? （四）盤(pán)存法 ? 是指通過(guò)對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法。 ? 外調(diào)法主要用于外部證據(jù)的核實(shí)、取證。 2022/5/30 16 ? （二）查詢(xún)法 ? 根據(jù)查詢(xún)方式的不同，查詢(xún)法可以分為 面詢(xún)法、函詢(xún)法。 2022/5/30 15 三、一般調(diào)查方法 ? 調(diào)查方法，是指在稅務(wù)稽查過(guò)程中，采用觀察、查詢(xún)、外部調(diào)查和盤(pán)點(diǎn)等方法，對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況、營(yíng)銷(xiāo)策略、財(cái)務(wù)管理、庫(kù)存等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法總稱(chēng)。 ? 主要核對(duì) ? ? ，應(yīng)收或應(yīng)付賬款與外部其他企業(yè)提供的對(duì)賬單核對(duì)等。 ? 審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。 一是重點(diǎn)抽查法 ， 二是隨機(jī)抽查法。 ? 詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專(zhuān)案檢查，以及在整個(gè)檢查過(guò)程中對(duì)某些特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查。 ? 如：往來(lái)賬戶(hù)數(shù)額較大是否存在借款及關(guān)聯(lián)往來(lái)、收入不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；存貨大或小是否有虛假購(gòu)貨及多結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本；資本公積是否繳納所得稅等。 ? 從檢查技術(shù)上看，逆查法主要運(yùn)用了審閱和分析的技術(shù)方法，根據(jù) 重點(diǎn)和疑點(diǎn) ，逐個(gè)進(jìn)行追蹤檢查。 ? 順查法適用于 業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對(duì)象，以及經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在重大問(wèn)題的稽查對(duì)象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。 ? 對(duì)于稽查對(duì)象而言， 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起一連串相關(guān)活動(dòng)的變動(dòng) 。 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100%. ? 單位產(chǎn)成品原材料耗用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等等。 ? 如行業(yè)稅負(fù)比較、運(yùn)輸費(fèi)用與購(gòu)銷(xiāo)數(shù)量的關(guān)系比較、某項(xiàng)費(fèi)用在總成本中的比例偏高、職工工資與生產(chǎn)數(shù)量比較、費(fèi)用與銷(xiāo)售收入的比較等。但可以作為核定征稅的主要依據(jù)。 ? 這種方法是加工制造業(yè)檢查的重要方法。 2022/5/30 6 ? ? 是指運(yùn)用可靠的或科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)等式原理來(lái)推測(cè)、證實(shí)賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一種檢查方法。 2022/5/30 3 主要內(nèi)容 ? 第一部分 稅務(wù)稽查的基本方法 ? 第二部分 企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題及稽查 ? 第三部分 個(gè)人所得稅常見(jiàn)問(wèn)題及稽查 ? 第四部分 增值稅常見(jiàn)問(wèn)題及稽查 ? 第五部分 營(yíng)業(yè)稅常見(jiàn)問(wèn)題及稽查 ? 第六部分 特殊業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題及稽查 ? 第七部分 如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查 2022/5/30 4 第一部分 稅務(wù)稽查的基本方法 ?一、稅務(wù)稽查中的分析方法 ?二、一般查賬方法 ?三、一般調(diào)查方法 ?四、賬外經(jīng)營(yíng)的檢查 2022/5/30 5 一、稅務(wù)稽查中的分析方法 ? 稅務(wù)稽查中的分析法 ? 是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對(duì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。知己知彼，方能最大限度的保障企業(yè)合法利益。2022稅務(wù)稽查新方法常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì) 主講 陳萍生 2022/5/30 2 主要收益 ? 、新方法、稽查重點(diǎn)、各稅種稽查常見(jiàn)問(wèn)題。 ? ，發(fā)現(xiàn)本單位財(cái)稅方面存在的問(wèn)題，消除問(wèn)題隱患。 ? ，交流財(cái)稅處理技巧，結(jié)交新老朋友。 ? 常用的分析法包括 控制計(jì)算法、比較分析法和相關(guān)分析法。 常用的方法有：以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷(xiāo)、以支控銷(xiāo)等 。 ? 控制計(jì)算法的測(cè)算結(jié)果只能作為疑點(diǎn)，及下一步檢查重點(diǎn)，不能直接作為證據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處理。 2022/5/30 7 ? ? 是指將企業(yè)會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，獲取檢查線索的一種分析方法。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 247。 2022/5/30 8 ? ? 是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能存在問(wèn)題的一種分析方法。 ? 如：擴(kuò)大成本 虛開(kāi)發(fā)票 假發(fā)票或假付款（ 資金回流 ） ? 如：隱瞞收入 銀行賬戶(hù) 個(gè)人、單位設(shè)帳或往來(lái)帳戶(hù)（ 資金流入 ） 2022/5/30 9 二、一般查賬方法 ?按照查賬順序分為： 順查法和逆查法 ?按照審查的詳細(xì)程度分為： 詳查法和抽查法 ?按照審查方法分為： 審閱法和核對(duì)法 2022/5/30 10 ? （一）順查法 ? 又稱(chēng)正查法，是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，依次進(jìn)行檢查的方法。 2022/5/30 11 ? （二）逆查法 ? 又稱(chēng)倒查法，是指按照會(huì)計(jì)處理程序的相反方向，由報(bào)表、賬簿查到憑證的一種檢查方法。 ? 逆查法主要適用于對(duì)大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項(xiàng)目的檢查。 2022/5/30 12 ? （三）詳查法 ? 是指對(duì)稽查對(duì)象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的部門(mén)及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取嚴(yán)密的審查程序，進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查。 2022/5/30 13 ? （四）抽查法 ? 是指從被查總體中抽取一部分資料進(jìn)行審查，再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法。 ? （五）審閱法 ? 是指有關(guān)書(shū)面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。 ? 審閱法案例 黑龍江路橋公司虛列成本案 .doc 2022/5/30 14 ? （六）核對(duì)法 ? 是指對(duì)書(shū)面資料的相關(guān)記錄，或是對(duì)書(shū)面資料的記錄和實(shí)物進(jìn)行相互核對(duì)，以驗(yàn)證其是否相符的一種檢查方法。 ? 、生產(chǎn)記錄、實(shí)物的出入庫(kù)記錄、托運(yùn)記錄、出車(chē)記錄，非生產(chǎn)性水、電、煤、物料消耗記錄，在冊(cè)職工名冊(cè)、考勤記錄等。 ? 根據(jù)稽查對(duì)象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為 觀察法、查詢(xún)法、外調(diào)法、盤(pán)存法 。 ? （ 避免不熟悉的人員回答問(wèn)題和回答不相關(guān)的問(wèn)題 ） ? （三）外調(diào)法 ? 是指對(duì)有疑點(diǎn)的憑證、賬項(xiàng)記錄或者其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)派出稽查人員到稽查對(duì)象以外、與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相聯(lián)系的單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，或者委托對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，以查實(shí)問(wèn)題的一種檢查方法。 ? 外調(diào)包括函調(diào)和派人外調(diào)。 ? 采用如下公式調(diào)整 ： ? 被查日賬面應(yīng)存數(shù) =盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù) +被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù) 被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù) ? 被查日實(shí)存數(shù) =盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存數(shù) +被查日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù) 被查日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù) 2022/5/30 18 ? 四、賬外經(jīng)營(yíng)的檢查 ? 常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 ? 設(shè)立兩套賬，對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)外賬簿記載虛假的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)，不繳、少繳稅款。 2022/5/30 21 二、扣除項(xiàng)目常見(jiàn)問(wèn)題及檢查方法 ? （一）成本項(xiàng)目常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 ? ? ? 、福利等部門(mén)耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本等以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用等 ? ，調(diào)節(jié)利潤(rùn) ? 、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問(wèn)題 ? ? ? ? ：虛計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本；銷(xiāo)貨退回只沖減銷(xiāo)售收入，不沖減銷(xiāo)售成本。 ? ——對(duì)沒(méi)有支付現(xiàn)金但已列入成本的存貨檢查其購(gòu)貨合同協(xié)議、購(gòu)貨發(fā)票、裝運(yùn)及入庫(kù)憑證來(lái)證實(shí)其真實(shí)性。 ? 江蘇某房地產(chǎn) .doc 2022/5/30 23 ? （三）費(fèi)用稅金常見(jiàn)涉稅問(wèn)題 ? 1． 資本性支出與費(fèi)用性支出的界限劃分不清 ? ? ? ，享受稅收優(yōu)惠 ? ? ? 2022/5/30 24 ? 期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整 ? 的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整 ? ? 。 ? 進(jìn)行了稅前扣除。 2022/5/30 25 ? ，又部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。 ? 納稅調(diào)整 ? 、被沒(méi)收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款及各種贊助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出，未作納稅調(diào)整 ? 。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 ? ——企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在 交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 、殘值、年限不準(zhǔn)確 ? ? ，增加當(dāng)期費(fèi)用 2022/5/30 28 ? （二）資產(chǎn)檢查方法 ? ， 對(duì)有固定資產(chǎn)增加的進(jìn)