企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教材-免費(fèi)閱讀
【正文】 我國(guó)稅制改革的展望 進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍 資源稅改革 個(gè)人所得稅改革 房地產(chǎn)稅收改革 修訂稅收征收管理法 稅收籌劃是指在全面稅收約束的市場(chǎng)條件下，納稅人為了更好地適應(yīng)外部理財(cái)環(huán)境， 實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和維護(hù)自身的合法權(quán)益， 對(duì)涉稅事務(wù)進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 ———— （國(guó)稅發(fā) [2023]2號(hào)） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理； 預(yù)約定價(jià)安排管理； 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理； 受控外國(guó)企業(yè)管理； 資本弱化管理； 一般反避稅管理。這類(lèi)公司僅在所在國(guó)登記注冊(cè)，以滿(mǎn)足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷(xiāo)、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2023]103號(hào)， ） ? 辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時(shí)以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購(gòu)置、租借或無(wú)償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊(cè)資本的比例累計(jì)超過(guò) 25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。 ? 月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）每月應(yīng)納稅額＝ 20％－ 375元＝ （ 3）全年工資應(yīng)納稅額＝ 12＝ ? 全年稅負(fù)＝ 節(jié)稅＝ 14825－ ＝ ? 方案四： 月工資和獎(jiǎng)金為 ，年終獎(jiǎng)金為 24000元，全年所得合計(jì)仍為 74000元。 ? 公民李某 2023年 1月取得 2023年年終獎(jiǎng) 60000元，計(jì)算其該月應(yīng)納個(gè)人所得稅？ ? 確定稅率： 60000247。 ? 第 46條：納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。這兩類(lèi)債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的。 ? 相對(duì)于一般性商業(yè)債務(wù)，納稅（公共債務(wù)）具有剛性、單向性、貨幣性等特征，對(duì)企業(yè)的影響更大。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。 12＝ 5000元 ? 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 ? 應(yīng)納所得稅＝ 60000 15%－ 125＝ 8875元 ? 如果李某 2023年 1月取得 2023年年終獎(jiǎng) 60001元，計(jì)算其該月應(yīng)納個(gè)人所得稅？ ? 確定稅率： 60001247。 ? 月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）月工資應(yīng)納稅額＝（ 15％－ 125元） 12 ＝ ? 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）確定稅率： 24000247。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： ? 符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來(lái)利潤(rùn)的，轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的利潤(rùn)不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人 “ 受益所有人 ” 身份的認(rèn)定： ? 申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的 12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如 60%以上）支付或派發(fā)給第三國(guó)（地區(qū)）居民。 低稅區(qū) 高稅區(qū) A D C B 抬高購(gòu)進(jìn)價(jià)格 壓低銷(xiāo)售價(jià)格 關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 A B 有形財(cái)產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租賃 無(wú)形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用 融通資金 提供勞務(wù) C D 共同開(kāi)發(fā)技術(shù) 提供勞務(wù) 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 反避稅的主要調(diào)查對(duì)象 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè) 長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè) 利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè) 與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè) 未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) 其它明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè) 香港 中國(guó)內(nèi)地 關(guān)聯(lián)交易定價(jià) A B 定價(jià)被認(rèn)定偏低，導(dǎo)致被重復(fù)征稅 按照補(bǔ)交稅額加征利息 向以前年度追溯調(diào)整 10年 未
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