稅收籌劃概述--什么是稅收籌劃ppt65-稅收-免費閱讀
【正文】 ? 扣除技術的特點： ? 可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅 ? 技術較為復雜 ? 適用范圍較大 ? 具有相對穩(wěn)定性 ? 扣除技術要點 ? 扣除項目最多化 ? 扣除金額最大化 ? 扣除最早化 抵免技術 ? 稅收抵免：從應納稅額中扣除稅收抵免額 ? 避免雙重征稅的稅收抵免：免稅法、費用法、抵免法 ? 稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免：設備購置投資抵免 ? 抵免技術：在合法合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅收籌劃技術 ? 抵免技術特點： ? 絕對節(jié)稅 ? 技術較為簡單 ? 適用范圍較大 ? 具有相對確定性 ? 抵免技術要點 ? 抵免項目最多化 ? 抵免金額最大化 案例 ? 某企業(yè)籌資 3000萬元，現有兩個方案可供選擇： ? 一是購買設備用于技術改造（假設設備購置前一年企業(yè)利潤額為0） ； ? 二是投資新辦高新技術企業(yè)，所得稅稅率為 15%，并實行 2年免稅政策。如何治污，擬定兩個方案： ? 把廢煤渣的排放處理全權委托給 A村村委會，每年支付該村委會 40萬元的運輸費用 ? 用 40萬元投資興建墻體材料廠，生產 “ 免燒空心磚 ” 。 至于到底哪個方案更好些 ， 則仁者見仁 ， 智者見智 ， 取決于企業(yè)決策者對風險的態(tài)度了 。 這個跨國納稅人在一定時期所取得的稅前所得相同 ， 其目標節(jié)稅額 St為 100萬 ， 目標節(jié)稅率 st為 10%,無風險節(jié)稅額 St為 60萬 ， 無風險節(jié)稅率 st為 6%。 ? 如何進行方案的選擇呢？ 1. 計算采用節(jié)稅方案后 3年的稅收期望值 E 方案 1 E(T11)=100*+120*+150*=120(萬元 ) E(T12)=120*+150*+180*=156(萬元 ) E(T13)=150*+180*+200*=178(萬元 ) 其中： T1n為方案 1第 n年要繳納的稅收 ， n=1,2,3 方案 2 E(T21)=60*+80*+100*=76(萬元 ) E(T22)=80*+100*+120*=102(萬元 ) E(T23)=180*+200*+220*=196(萬元 ) 其中： T2n為方案 2第 n年要繳納的稅收 ， n=1,2,3 值 PWi Σ T1期望稅收現值 PW1=120/+156/（ ）2+178/（ ） 3=（ 萬元 ） Σ T2期望稅收現值 PW2=76/+102/（ ）2+196/（ ） 3=（ 萬元 ） 其中： Σ T1為方案 1納稅人一定時期的納稅總額 Σ T2為方案 2納稅人一定時期的納稅總額 2多節(jié)減的稅額 Si 方案 2多節(jié)減的稅額 S2=Σ T1Σ T2==（ 萬元 ） 這樣 ， 我們通過計算可使各個可供選擇的節(jié)稅方案中確定性風險因素數量化 ， 以此作為節(jié)稅的依據 。 ? 假設一個公司的年度目標投資收益率為 10%， 在一定時期所取得的稅前所得相同 。 稅收籌劃的特點 ? 合法性 ? 預期性 ? 風險性 ? 目的性 ? 收益性 稅收籌劃與偷稅 ? 偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為 ? 法律責任： ? 追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰金 ? 偷稅數額占應繳稅額的 10%以上不滿 30%，且偷稅數額在 1萬元以上 10萬元以下；或者偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處 1倍以上 5倍以下罰金 ? 偷稅數額占應繳稅額的 30%以上且數額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處 1倍以上 5倍以下罰金 ? 編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處 5萬元以下的罰款。如何才能減輕服務公司的稅負呢？ 案例 ? 某報紙專欄記者的月薪為 500 000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負最輕？ 調入報社 特約撰稿人 投稿 工資 勞務報酬 稿酬 (500000800)*45%15375=209265（元） 500000*（ 120%）*40%7000=153000（元） 500000*（ 120%） *20%*（ 130%）=56000（元） 其他因素 ? 稅法相對穩(wěn)定性與現實活動的復雜性 ? 各國對避稅的認可程度及在反避稅方法上的差別 ? 通貨膨脹 ? 關境與國境的差異 ? 技術進步
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