稅收籌劃概述--什么是稅收籌劃ppt65-稅收-在線瀏覽
2024-10-21 14:02本頁面
【正文】 稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。第一章 稅收籌劃概述 ? 什么是稅收籌劃？ ? 某教授主編一本教材出版，參編人員 5人，稿酬所得 18000元，如何填寫稿酬分配表才能納稅最?。? ? (1)均分：每人應(yīng)分 3000元，共應(yīng)納稅： ? （ 3000800） *20%*(130%)*6=1848（ 元） ? （ 2）其中 5人 800元，第 6人 14000元，應(yīng)納稅額為： ? 5人免稅 ? 第 6人應(yīng)納稅 =14000*(120%) *20%*(130%)*=1568(元） 稅收籌劃概念 ? 納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。 稅收籌劃的特點 ? 合法性 ? 預(yù)期性 ? 風(fēng)險性 ? 目的性 ? 收益性 稅收籌劃與偷稅 ? 偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為 ? 法律責(zé)任： ? 追繳偷稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰金 ? 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 10%以上不滿 30%，且偷稅數(shù)額在 1萬元以上 10萬元以下；或者偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處 1倍以上 5倍以下罰金 ? 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 30%以上且數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處 1倍以上 5倍以下罰金 ? 編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5萬元以下的罰款。 ? 法律責(zé)任： ? 50%以上 5倍以下的罰款 ? 故意欠稅：不能獲得減稅、免稅待遇，停止領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票 ? 逃避追繳欠稅罪：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳稅款的行為。派出人員的工資、福利由服務(wù)公司統(tǒng)一支付，服務(wù)公司根據(jù)派出人員的情況向駐華機(jī)構(gòu)收取勞務(wù)費用。 相對節(jié)稅原理 ? 是指一定納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅總額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使稅收總額相對減少。 ? 假設(shè)一個公司的年度目標(biāo)投資收益率為 10%， 在一定時期所取得的稅前所得相同 。一次性扣除 。 納稅人采用不同方案在一定時期的納稅絕對總額是相同的 。風(fēng)險節(jié)稅主要是考慮了節(jié)稅的風(fēng)險價值。 ? 如何進(jìn)行方案的選擇呢？ 1. 計算采用節(jié)稅方案后 3年的稅收期望值 E 方案 1 E(T11)=100*+120*+150*=120(萬元 ) E(T12)=120*+150*+180*=156(萬元 ) E(T13)=150*+180*+200*=178(萬元 ) 其中： T1n為方案 1第 n年要繳納的稅收 ， n=1,2,3 方案 2 E(T21)=60*+80*+100*=76(萬元 ) E(T22)=80*+100*+120*=102(萬元 ) E(T23)=180*+200*+220*=196(萬元 ) 其中： T2n為方案 2第 n年要繳納的稅收 ， n=1,2,3 值 PWi Σ T1期望稅收現(xiàn)值 PW1=120/+156/（ ）2+178/（ ） 3=（ 萬元 ） Σ T2期望稅收現(xiàn)值 PW2=76/+102/（ ）2+196/（ ） 3=（ 萬元 ） 其中： Σ T1為方案 1納稅人一定時期的納稅總額 Σ T2為方案 2納稅人一定時期的納稅總額 2多節(jié)減的稅額 Si 方案 2多節(jié)減的稅額 S2=Σ T1Σ T2==（ 萬元 ） 這樣 ， 我們通過計算可使各個可供選擇的節(jié)稅方案中確定性風(fēng)險因素數(shù)量化 ， 以此作為節(jié)稅的依據(jù) 。 ? 假定一個納稅人不確定性節(jié)稅方案 1可節(jié)減所得稅 S1=100萬元的概率 P1=30%,可節(jié)減所得稅 S2=120萬元的概率 P2=50%,可 節(jié) 減 所 得 稅 S3=150 萬 元 的 概 率P3=20%。 這個納稅人在一定時期所得的稅前所得相同 。 ? 一個跨國納稅人不確定性節(jié)稅方案 1可節(jié)減所得稅 S1=100萬元的概率 P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=120萬元的概率 P2=50%,可節(jié)減所得稅S3=150萬元的概率 P3=20%。 這個跨國納稅人在一定時期所取得的稅前所得相同 ， 其目標(biāo)節(jié)稅額 St為 100萬 ， 目標(biāo)節(jié)稅率 st為 10%,無風(fēng)險節(jié)稅額 St為 60萬 ， 無風(fēng)險節(jié)稅率 st為 6%。 方案 1 V1=*100%=
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1