稅收籌劃方法ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 12:43本頁面
【正文】 就變成企業(yè)內部行為，而這種內部行為是不需要繳納營業(yè)稅的。 從另一角度思考，甲公司的企業(yè)所得稅也會因為合并而消失。 2022/5/30 19 / 64 [案例 25] 興華公司在城市邊緣興建一座工業(yè)園區(qū)，由于城市的擴展，該地區(qū)已被列入市區(qū)范圍。如果 5億元工程項目都作為房產的話，興華集團從工業(yè)園區(qū)建成后的次月起就應繳納房產稅，每年房產稅（假定扣除比例為 30%）為： 50000 （ 1－ 30%） %=420（萬元） 2022/5/30 20 / 64 興華集團進行以下籌劃：除廠房、辦公用房以外的建筑物，如停車場、游泳池等，都建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨核算。這樣一來，就可以少繳房產稅： 14000 （ 1－ 30%） %=（萬元） 2022/5/30 21 / 64 計稅依據的籌劃 ? 計稅依據 – 增值稅的計稅依據 – 營業(yè)稅的計稅依據 – 消費稅的計稅依據 – 企業(yè)所得稅的計稅依據 計稅依據的籌劃原理 : 計稅依據籌劃是指納稅人通過控制計稅依據的方式來減輕稅收負擔的籌劃方法。大部分稅種都采用計稅依據與適用稅率的乘積來計算應納稅額。即應納稅額的控制是通過計稅依據的控制來實現(xiàn)的，這就是計稅依據的籌劃原理。計稅依據的籌劃一般從以下三個方面切入：一是實現(xiàn)稅基的最小化，二是控制和安排稅基的實現(xiàn)時間，三是合理分解稅基。 [案例 210] 遠輝中央空調公司主要生產大型中央空調機，銷售價格相對較高，每臺售價為 180萬元（含稅），且銷售價格中都包含 5年的維護保養(yǎng)費用，維護保養(yǎng)費用占售價的25%?；I劃前，遠輝中央空調公司應交增值稅為 (假設原材料金額為 80萬元 )： (180/) 17％ =（萬元） 2022/5/30 26 / 64 ? 如果進行稅收籌劃，針對空調維護保養(yǎng)專門注冊成立一家具有獨立法人資格的“遠輝中央空調維修服務公司”，主營業(yè)務為“中央空調機維護保養(yǎng)服務”。這樣一來，各負其責，共同完成中央空調機的銷售、服務業(yè)務。 籌劃節(jié)稅額 ==（萬元） 2022/5/30 28 / 64 稅基最小化 [案例 211] 卓達房地產開發(fā)公司 2022年實現(xiàn)營業(yè)收入 9 000萬元，各項代收款項 2 500萬元（包括水電初裝費、燃（煤）氣費、維修基金等各種配套設施費），代收手續(xù)費收入 125萬元（按代收款項的 5%計算）。 2022/5/30 29 / 64 根據 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。據此，卓達房產開發(fā)公司可以成立自己獨立的物業(yè)公司，將這部分價外費用轉由物業(yè)公司收取。 2022/5/30 31 / 64 ? 上述兩個方案的納稅情況比較如下： （ 1）方案一：代收款項作為價外費用 應納營業(yè)稅 =（ 9 000＋ 2 500＋ 125） 5%=（萬元） 應納城市維護建設稅及教育費附加= （ 7%＋ 3%） =（萬元） 應納稅費合計 =＋ =（萬元） 2022/5/30 32 / 64 （ 2）方案二：各項代收款項轉為物業(yè)公司收取 卓達公司應納營業(yè)稅 =9 000 5%=450（萬元） 應納城市維護建設稅及教育費附加 =450 （ 7%＋ 3%）=45（萬元） 物業(yè)公司應納營業(yè)稅 =125 5%=（萬元） 物業(yè)公司應納城市維護建設稅及教育費附加 = （ 7%＋ 3%） =（萬元） 兩個公司應納稅費合計 =450+45++=（萬元） ? 采取第二種方案比第一種方案節(jié)約稅費總額 =－ =（萬元） 2022/5/30 33 / 64 稅率的籌劃 ? 稅率 – 比例稅率 – 累進稅率 – 定額稅率 稅率籌劃的原理 : ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔的籌劃方法。即降低稅率就等于降低了稅收負擔，這就是稅率籌劃的原理。 ? 各種不同的稅種適用不同的稅率，納稅人可以利用課稅對象界定上的含糊性進行籌劃；即使是同一稅種，適用的稅率也會因稅基或其他假設條件不同而發(fā)生相應的變化，納稅人可以通過改變稅基分布調整適用的稅率，從而達到降低稅收負擔的的目的。 例如，我國的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進稅率相同。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 如果該設計人員要求建筑單位在其擔任工程顧問的期間，將該報酬分 10個月支付，每月支付 3000元，試分析該工程設計人員的稅負變化情況。 勞務報酬收入按次征稅，若應納稅所得額超過 20220～50000元的部分，計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成。 應納稅額 =（ 3000－ 800） 20％ =440（元） 10個月共負擔稅款 =440 10=4400（元） 按照分月支付報酬方式，該設計人員的節(jié)稅額為：5200－ 4400=800（元） 在上述案例中，之所以分次納稅可以降低稅負，其原因在于：把納稅人的一次收入分多次支付，既多扣費用，
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