【正文】 萬元 ? 則：銷售收入為 490萬元，銷項稅額為 ? 490 17%=（萬元），直接減少增值稅 元，減少所得稅 10 33%=（萬元） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 二、稅收籌劃的目標(biāo) ? 稅收籌劃的目標(biāo)之三：獲取貨幣的時間價值 ? [案例 ] ? [基本案情 ]一家國有軋鋼廠（增值稅一般納稅人）為組織生產(chǎn)， 2022年 1月初計劃采購生鐵一批，有兩個方案可供選擇： ? [方案 1]從某鐵廠（增值稅一般納稅人）購入，這批生鐵不含稅價 30萬元，銷貨方開出增值稅專用發(fā)票，軋鋼廠需支付鐵廠價稅合計共 萬元，其中增值稅進(jìn)項稅額為 。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [方案 2]從某物資經(jīng)銷處（小規(guī)模納稅人）購入，不含稅價 30萬元，銷貨方從稅務(wù)機(jī)關(guān)按 4%征收率代開出增值稅專用發(fā)票，軋鋼廠支付價稅合計共 ，其中增值稅進(jìn)項稅額為 。 ? 假設(shè)上述購進(jìn)材料全部在當(dāng)月加工成成品并銷售出去，不含稅售價 40萬元，銷項稅額為 8萬元。 ? 方案 2：應(yīng)繳增值稅為 ，即下月初流動資金流出量為 ，比第一種方案多 。但資金的流出時間有差別。 ? [結(jié)論 ]選擇方案 2 ? [提示 ]采購要考慮現(xiàn)金流出的時間 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 三、稅收籌劃的條件 ? 主觀條件： ? （總經(jīng)理）：認(rèn)識 +重視 ? ：意識 +守法 +籌劃的敏感性（洞察力） ? ? 客觀條件： ，集團(tuán)化運(yùn)作 ，現(xiàn)金流管理 ，有長遠(yuǎn)規(guī)劃 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 四、稅收籌劃的基礎(chǔ) ? 基礎(chǔ)之一：國家稅收政策 ? 基礎(chǔ)之二：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動 ? 基礎(chǔ)之三：會計制度與稅收政策的差異 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之一 —— 國家稅收政策 ? 稅收籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此，納稅籌劃的基礎(chǔ)之一就是稅收法律法規(guī)。 ? (合同的簽訂 ) ? ，在符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略（目標(biāo)）的前提下依照稅收政策來安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，修正現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動去適應(yīng)新的稅收政策。通過“應(yīng)付福利費(fèi)”或者“其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費(fèi)”列支，不涉及納稅問題，既提高了職工福利待遇，又回避了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整和個人所得稅。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 項目征收個人所得稅。 ? 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ? 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 ? 七、本通知自 2022年 1月 1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 ? 工資： （ 1800800） *10%25=75（元） ? 年終獎： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%=300(元 ) ? 如果年終獎為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù) 國稅函 [2022]318號 發(fā)文日期 20220413 ? …… ? 依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 ? 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于 支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù) ? 1. 借款 ? 2. 委托貸款 ? ? 3. 按合同分撥借款 ? ? 金融機(jī)構(gòu) 企業(yè)集團(tuán) 集團(tuán)財務(wù)公司 企業(yè) B 企業(yè) A 企業(yè) C (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分 行政審批項目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知 國稅函 [2022]839號 ? 一、對《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔 86〕財稅地字第008號）第二十四條關(guān)于“房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的內(nèi)容。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 二、納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù) ? 國稅函 [2022]83號 ? 一、對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè)－－租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 財政部、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 ? 財稅 [2022]16號 ? （十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [案例 ] ? [基本案情 ]2022年 12月 B企業(yè)以價值 100萬元的房地產(chǎn)抵償 A企業(yè) 100萬元的債務(wù)， A企業(yè)收到后轉(zhuǎn)手以 100萬元的價格出售，取得貨幣資金周轉(zhuǎn)使用。 ? [問題 ]你認(rèn)為目前這樣籌劃是否還可行？ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 文號 財稅 [2022]16號 發(fā)文日期 2022115 ? （二十）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之二 —— 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動 ? 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動涉及供、產(chǎn)、銷三過程，涉及投資、籌資、收購、改組等形式 ? 涉及的企業(yè)內(nèi)部單位有采購部、生產(chǎn)部、銷售部、技術(shù)部、財務(wù)部等 ? 協(xié)調(diào)與合作 ——稅收籌劃成功的保證 企業(yè) 客戶 稅務(wù)部門 采購部 生產(chǎn)部 銷售部 財務(wù)部 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之三 — 會計制度與稅收政策的差異 一、差異的具體表現(xiàn) 二、差異處理原則： 平時發(fā)生會計事項，按會計制度核算，納稅申報時按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 五、稅收籌劃的思路和技術(shù) ?稅收籌劃的突破思路： （ 1） 對納稅人經(jīng)濟(jì)行為決策有重大影響 （ 2） 稅種的稅負(fù)彈性大 用足用好稅收優(yōu)惠政策是最好的籌劃 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 注意： 利用稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)注意的兩個問題： （ 1） 正確把握稅收優(yōu)惠政策 ， 不能曲解稅收優(yōu)惠條款 ， 濫用稅收優(yōu)惠 ， 以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠； （ 2） 應(yīng)按照法定程序申請報批 ， 避免因程序不當(dāng)失去應(yīng)有的權(quán)利 。 1993年紡織公司賬面銷售收入 105萬元，銷售成本 175萬元，凈虧損 118萬元。方式：抬高定價、以次充好、以舊冒新 ? [避稅籌劃建議 ] ? 移利潤，必要時可以在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司 . ? ，應(yīng)充分考慮價格的高低，避免成為被稅區(qū)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整的對象 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 2]租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? [基本案情 ]某電子技術(shù)有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨(dú)資企業(yè)，該公司 1994年 2月開業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產(chǎn)，其中：廠房、宿舍價值約 4000萬元，機(jī)器設(shè)備價值約 3000萬元，辦公、電子設(shè)備及運(yùn)輸工具價值約 530萬元。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 3] 貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? [基本案情 ]某體育用品有限公司（ D公司）是香港 B公司投資興辦的外商獨(dú)資企業(yè)。 ? D公司 購材料 臺灣 C 公司 ? 付息 ? 香港 B公司 臺灣 A公司 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 該體育用品公司，實際投資者為臺灣 A公司。 ? [避稅手法分析 ] 抬高融資利率避稅 ? [避稅籌劃建議 ] ? ，可以采用低利率方式給與低稅區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)（或者是虧損子公司）以借款或者允許其拖欠貨款（收取低利息），反之則相反。 ? 。 ? ，回避了正常借貸產(chǎn)生的利息收入營業(yè)稅、所得稅的稅負(fù)。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [反避稅的依據(jù) ] ? 征管法第 54條： ? 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金所支付的利息或收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [關(guān)聯(lián)企業(yè)示意圖 ] ? M企業(yè) 100% 100% 20% A企業(yè) B企業(yè) 20% C企業(yè) 100% A1 A2 B1 B2 C1 C2 D(原材料供應(yīng) ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [我國關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 ] ? 1998423頒布的 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》 （ 國稅發(fā) [1998]059號 ） ? 達(dá)到 25%或以上的； 到 25%或以上的； ? 金 50%或以上 ,或企業(yè)借貸資金總額的 10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的； (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； ? 特許權(quán)利 (包括工業(yè)產(chǎn)權(quán) ,專有技術(shù)等 )才能正常進(jìn)行的； ? ,零配件等 (包括價格及交易條件等 )是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的； ? (包括價格及交易條件等 )是由另一企業(yè)所控制的； ? ,交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系 ,包括家族 ,親屬關(guān)系等 . (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 2.[避免企業(yè)成為 國家反避稅重點(diǎn)調(diào)查審計對象 ] ? 依據(jù)： 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》（ 國稅發(fā) [1998]059號 ） 的修訂稿 ? (1)生產(chǎn) ,經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； ? (2)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)；