【正文】 第七章 答案一、單選題1. D 解析：房屋出典的，由承典人納稅；農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域，農(nóng)村農(nóng)民不是房產(chǎn)稅的納稅人；無(wú)租使用房產(chǎn)的，由使用人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。工資、薪金福利化籌劃后，張先生可以節(jié)省個(gè)人所得稅95元，而公司也沒(méi)有增加支出。①A國(guó)講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=30000（120%）30%2000=5200（元）因其實(shí)際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=52005000=200（元）②B國(guó)書(shū)畫(huà)展賣(mài)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=70000（120%）40%7000=15400（元）因其實(shí)際境外納稅18000元超過(guò)限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國(guó)補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國(guó)計(jì)算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，從來(lái)自B國(guó)所得的未超限額的部分中抵扣。①出版小說(shuō)和小說(shuō)加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（50000+10000）（120%）20%（130%）=6720（元）。利息納稅＝8 00020％＝1600元3. 單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=（10000+60003500）25%1005=2120元演出勞務(wù)：應(yīng)納稅所得額=30 000（120%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000納稅=24 00030%2000=5200元中獎(jiǎng)：允許捐贈(zèng)=50 00030%=15 000元，實(shí)際捐贈(zèng)20 000元，只能扣除15 000元納稅=（50 00015 000）20%=7000元 國(guó)債利息和儲(chǔ)蓄存款利息，免稅股息納稅=400020%=800元4. 工資納稅=（100003500）20%555=745元兼職收入按勞務(wù)納稅兼職收入納稅=8000（120%）20%=1280元講課費(fèi)納稅：應(yīng)稅所得額=20 000（120%）=16000元應(yīng)納稅=1600020%=3200元稿酬納稅=10 000*（120%）*20%*（130%）=8000*14%=1120元轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100402）*20%=58*20%=5. 退休金免稅，兼職按照工資納稅，商業(yè)保險(xiǎn)并入工資納稅。（4）2008年10月9日后，儲(chǔ)蓄存款利息免稅；（5）除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)住房的支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（155003500）25%1005=1995（元）；（2）年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：24000247。個(gè)體戶(hù)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。4. 錯(cuò) 解析：承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有兩種情況：其一是按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額；其二是按照個(gè)人所得稅法中的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。三、判斷題1. 對(duì) 2. 錯(cuò) 解析：應(yīng)作為兩次收入分別計(jì)稅。12．BC 解析：在職人員兼職收入，按照勞務(wù)報(bào)酬納稅；退休人員再任職取得的收入，按照工資納稅；在本單位取得的所有收入，都按照工資納稅；到外單位服務(wù)取得的報(bào)酬，按照勞務(wù)報(bào)酬。10．AC 解析：我國(guó)根據(jù)住所和居住時(shí)間是否超過(guò)1年為標(biāo)準(zhǔn)。7. ABC 解析：，儲(chǔ)蓄存款利息收入，暫免征收個(gè)人所得稅。2. ABC 3. AC4. AB 解析：有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下的暫免征收個(gè)人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅；郵政儲(chǔ)蓄存款利息屬于儲(chǔ)蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免個(gè)人所得稅；保險(xiǎn)賠款免稅。 7．C 解析：只有經(jīng)營(yíng)所得和承包所得，不適用代扣代繳方式納稅。3. C 4. C5. C6. A 解析： 華僑適用附加減除，華僑指⑴長(zhǎng)期或永久居留權(quán)，連續(xù)居留兩年且累計(jì)居留不少于18個(gè)月；⑵取得連續(xù)5年以上合法居留資格，且累計(jì)居留不少于30個(gè)月。C屬于對(duì)個(gè)人損失的補(bǔ)償，不屬于收入，所以免稅。：使實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)的60%%，此時(shí)稅負(fù)最輕。：稅收優(yōu)惠期間，前期少提取折舊，后期多提取折舊，可以節(jié)省所得稅支出。所得稅費(fèi)用=150+（35）=115萬(wàn)元六．籌劃題1. 提示：盈利期間，在稅法允許的情況下盡量多提折舊額，可以節(jié)省前期所得稅支出，利用貨幣時(shí)間價(jià)值。估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除30萬(wàn)元，當(dāng)期多估計(jì)費(fèi)用60萬(wàn)元調(diào)整當(dāng)期所得額，以后可抵扣，形成可抵扣暫時(shí)性差異。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬(wàn)元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，調(diào)整所得額20萬(wàn)元。廣告費(fèi)=5000*15%=750萬(wàn)元，實(shí)際600萬(wàn)元，允許全部扣除。交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，以后期間納稅，調(diào)減當(dāng)年所得額300萬(wàn)元.遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(150+100)25%=（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=20萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)增加額==遞延所得稅負(fù)債期末余額=30025%=75（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債增加額=7525=50萬(wàn)元遞延所得稅=＝（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 50（3）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=775+=（萬(wàn)元）2. （1）計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄：罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈(zèng)額=4400*12%=528萬(wàn)元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不允許扣除，調(diào)增所得額10萬(wàn)元。（4）應(yīng)納稅所得額=1502++++14=應(yīng)納所得稅=25%= *60%=60萬(wàn)元，9600*%=48萬(wàn)元，調(diào)增所得額=10048=52萬(wàn)元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬(wàn)元，大于500萬(wàn)元，允許全額扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬(wàn)元接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額=（50+）=，企業(yè)負(fù)擔(dān)的允許計(jì)入資產(chǎn)成本，不計(jì)入收入項(xiàng)目允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120萬(wàn)元，實(shí)際捐200萬(wàn)元，調(diào)整所得額=200120=80萬(wàn)元 允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+%)=300*%=三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬(wàn)元，調(diào)增所得額==應(yīng)納稅所得額=1000+5230++80+=1169萬(wàn)元企業(yè)所得稅=1169*25%=4. 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80002000200400450500+204030=4400萬(wàn)元管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi):20*60%=12萬(wàn)元，8000*%=40萬(wàn)元，允許抵扣12萬(wàn)元，調(diào)增28萬(wàn)元研究開(kāi)發(fā)費(fèi)允許加扣50%，即60*50%=30萬(wàn)元，調(diào)減所得額30萬(wàn)元。廣告費(fèi)限額=（2000+10）15%=（萬(wàn)元）廣告費(fèi)超支==（萬(wàn)元），調(diào)增所得額=招待費(fèi)限額：8060%=48萬(wàn)元，（2000+10）%=，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣：7050%=35萬(wàn)元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用==營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈(zèng)限額=15012%=18萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)20萬(wàn)元允許扣除18萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費(fèi)用。24個(gè)月4個(gè)月=6萬(wàn)元，當(dāng)年不允許扣除30萬(wàn)元③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0①?lài)?guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬(wàn)元（4）企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=5008302=460（萬(wàn)元）①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：3000%=15萬(wàn)元；2060%=12萬(wàn)元；可扣除12萬(wàn)元,不允許扣除8萬(wàn)元。四、計(jì)算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的15%。4. 錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，可以在所得稅前扣除。 解析：A屬于營(yíng)業(yè)收入；BCD屬于資本利得。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000060%17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。=235% 應(yīng)納土地增值稅=60%35%=－= 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（70 000－10 000）5％＝3000（萬(wàn)元）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加＝3000（7％＋3％）＝300（萬(wàn)元）印花稅＝70000％＝30萬(wàn)元土地增值稅允許扣除金額＝10 000＋300＋3000＋300＋30＝13630（萬(wàn)元）土地增值額＝70000－13630＝56370萬(wàn)元增值率＝56370/13630＝413％，稅率60％，扣除率35％應(yīng)納土地增值稅＝5637060％－1363035％＝33822－＝（萬(wàn)元）完稅價(jià)格=60030=570（萬(wàn)元）關(guān)稅=57010%=57（萬(wàn)元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬(wàn)元%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 000%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=(4 000 000+1 752 000)247。2. 土地款=4750+250=5000萬(wàn)元，住宅樓和寫(xiě)字樓土地成本各2500萬(wàn)元住宅樓：收入=20 000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅=20 000*5%=1000萬(wàn)元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬(wàn)元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬(wàn)元增值額=20 0008275=11725萬(wàn)元增長(zhǎng)率=11725/8275=%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%8275*15%== 寫(xiě)字樓：收入=30 000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅=30 000*5%=1500萬(wàn)元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬(wàn)元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬(wàn)元增值額=30 00010100=19900萬(wàn)元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫(xiě)字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%10100*15%=99501515=8435萬(wàn)元3. 某公司5年前購(gòu)買(mǎi)一塊土地，支付土地款10 000萬(wàn)元，繳納契稅300萬(wàn)元。四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬(wàn)元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元開(kāi)發(fā)費(fèi)用=50+(800+700)5%=125（萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營(yíng)業(yè)稅23005%=115（萬(wàn)元）城建稅和教育費(fèi)附加：115(7%+3%)=（萬(wàn)元）加扣費(fèi)用：(800+700)20%=300（萬(wàn)元）扣