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正文內(nèi)容

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會(huì)計(jì)(編輯修改稿)

2024-10-04 17:02 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 9 000 000 貸:主營業(yè)務(wù)售收入 9 000 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 4)支付運(yùn)費(fèi)時(shí): 借:庫存商品 9 300 應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 700 貸:銀行存款 10 000 5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí): 借:主營業(yè)務(wù)成本 6 300 000 貸:庫存商品 6 300 000 6)計(jì)算不予退稅的稅額時(shí): 不予抵扣或退稅的稅額= 90〔 ( 119+ ) 247。 100〕 -90 ( 700247。 100) 15%= (萬元) 借:主營業(yè)務(wù)成本 126 630 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 126 630 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 7)計(jì)算應(yīng)退增值稅額時(shí): 應(yīng)退稅款= 90 ( 700247。 100) 15%= (萬) 借:應(yīng)收出口退稅 945 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅(出口退稅) 945 000 8)收到退稅款時(shí): 借:銀行存款 945 000 貸:應(yīng)收出口退稅 945 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 理 【 例 65】 某五金礦產(chǎn)進(jìn)出口公司對(duì)小五金的購進(jìn)和銷售采用加權(quán)平均的方法核算其庫存 。 6月 6日 , 該公司購入小五金 100件 , 不含稅單價(jià) 200元; 18日購入小五金 200件 , 不含稅單價(jià) 180元; 26日公司出口銷售小五金 300件 。上月末小五金庫存 150件 , 平均不含稅單價(jià)為210元 。 增值稅稅率為 17%, 退稅率 15% 。 作會(huì)計(jì)分錄如下: 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 本月出口銷售小五金的平均進(jìn)價(jià) =( 210 150+ 200 100+ 180 200) 247。 ( 150+ 100+ 200 ) =( 元 /件 ) 本月小五金的應(yīng)退稅款= 300 15%= 8 748( 元 ) ( 1)申報(bào)退稅時(shí): 借:應(yīng)收出口退稅 8 748 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅(出口退稅) 8 748 ( 2)結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣退稅稅額時(shí): 300 ( 17%- 15%)= 1 (元) 借:主營業(yè)務(wù)成本 1 貸:應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 【 例 66】 某外貿(mào)出口企業(yè)以進(jìn)料加工方式免稅進(jìn)口化工原料一批 , 該批原料的到岸價(jià)為 420 000元 , 貨款及稅金均已通過銀行存款支付 。進(jìn)口后企業(yè)采用作價(jià)加工方式將原料銷售某工廠加工成成品 , 轉(zhuǎn)售加工時(shí)履行了 “ 計(jì)算稅金但不入庫 ” 手續(xù) , 所售原料價(jià)款為 50萬元 , 當(dāng)月工廠加工完畢后 , 外貿(mào)企業(yè)以不含稅價(jià) 85萬元全部收購 。 收回后外貿(mào)企業(yè)將該批貨物全部出口 , 取得貨款折合人民幣 90萬元 。 該種貨物的退稅率為 11% 。 企業(yè)申請(qǐng)退稅的單證齊全 。 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 ( 1)料件報(bào)關(guān)進(jìn)口并入庫時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下: 借:在途物資 —— 進(jìn)料加工 420 000 貸:銀行存款 420 000 借:庫存商品 —— 進(jìn)料加工 420 000 貸:在途物資 —— 進(jìn)料加工 420 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 ( 2)料件作價(jià)加工銷售,依 《 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》開具增值稅專用發(fā)票,作會(huì)計(jì)分錄如下: 借:銀行存款 585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 —— 進(jìn)料加工 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 85 000 銷項(xiàng)稅額 85 000元系進(jìn)料加工計(jì)征銷項(xiàng)稅額但不入庫稅款,留待退稅機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)退稅時(shí),在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。 ( 3)收回成品時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下: 借:庫存商品 —— 進(jìn)料加工 850 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 144 500 貸:銀行存款 994 500 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 ( 4)報(bào)關(guān)出口并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下: 借:應(yīng)收外匯賬款 900 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 —— 進(jìn)料加工 900 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 —— 進(jìn)料加工 850 000 貸:庫存商品 —— 進(jìn)料加工
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