稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會計(jì)(編輯修改稿)
2024-10-04 17:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 9 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)售收入 9 000 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 4)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：庫存商品 9 300 應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 700 貸：銀行存款 10 000 5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 300 000 貸：庫存商品 6 300 000 6）計(jì)算不予退稅的稅額時(shí)： 不予抵扣或退稅的稅額＝ 90〔 （ 119＋ ） 247。 100〕 －90 （ 700247。 100） 15%＝ （萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 126 630 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 126 630 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 7）計(jì)算應(yīng)退增值稅額時(shí)： 應(yīng)退稅款＝ 90 （ 700247。 100） 15%＝ （萬） 借：應(yīng)收出口退稅 945 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（出口退稅） 945 000 8）收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款 945 000 貸：應(yīng)收出口退稅 945 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 理 【 例 65】 某五金礦產(chǎn)進(jìn)出口公司對小五金的購進(jìn)和銷售采用加權(quán)平均的方法核算其庫存 。 6月 6日 ， 該公司購入小五金 100件 ， 不含稅單價(jià) 200元； 18日購入小五金 200件 ， 不含稅單價(jià) 180元； 26日公司出口銷售小五金 300件 。上月末小五金庫存 150件 ， 平均不含稅單價(jià)為210元 。 增值稅稅率為 17%， 退稅率 15％ 。 作會計(jì)分錄如下： 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 本月出口銷售小五金的平均進(jìn)價(jià) =（ 210 150＋ 200 100＋ 180 200） 247。 （ 150＋ 100＋ 200 ） =（ 元 /件 ） 本月小五金的應(yīng)退稅款＝ 300 15%＝ 8 748（ 元 ） （ 1）申報(bào)退稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 8 748 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（出口退稅） 8 748 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣退稅稅額時(shí)： 300 （ 17%－ 15%）＝ 1 （元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 【 例 66】 某外貿(mào)出口企業(yè)以進(jìn)料加工方式免稅進(jìn)口化工原料一批 ， 該批原料的到岸價(jià)為 420 000元 ， 貨款及稅金均已通過銀行存款支付 。進(jìn)口后企業(yè)采用作價(jià)加工方式將原料銷售某工廠加工成成品 ， 轉(zhuǎn)售加工時(shí)履行了 “ 計(jì)算稅金但不入庫 ” 手續(xù) ， 所售原料價(jià)款為 50萬元 ， 當(dāng)月工廠加工完畢后 ， 外貿(mào)企業(yè)以不含稅價(jià) 85萬元全部收購 。 收回后外貿(mào)企業(yè)將該批貨物全部出口 ， 取得貨款折合人民幣 90萬元 。 該種貨物的退稅率為 11％ 。 企業(yè)申請退稅的單證齊全 。 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 （ 1）料件報(bào)關(guān)進(jìn)口并入庫時(shí)，作會計(jì)分錄如下： 借：在途物資 —— 進(jìn)料加工 420 000 貸：銀行存款 420 000 借：庫存商品 —— 進(jìn)料加工 420 000 貸：在途物資 —— 進(jìn)料加工 420 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 （ 2）料件作價(jià)加工銷售，依 《 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》開具增值稅專用發(fā)票，作會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 進(jìn)料加工 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 85 000 銷項(xiàng)稅額 85 000元系進(jìn)料加工計(jì)征銷項(xiàng)稅額但不入庫稅款，留待退稅機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)退稅時(shí)，在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。 （ 3）收回成品時(shí)，作會計(jì)分錄如下： 借：庫存商品 —— 進(jìn)料加工 850 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 144 500 貸：銀行存款 994 500 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計(jì)處理 （ 4）報(bào)關(guān)出口并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時(shí)，作會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款 900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 進(jìn)料加工 900 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 進(jìn)料加工 850 000 貸：庫存商品 —— 進(jìn)料加工
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