【文章內(nèi)容簡介】 全額抵扣，并需在我國補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=52005000=200（元）②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=70000（120%）40%7000=15400（元）因其實(shí)際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國計(jì)算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中抵扣。（5）孫某2007年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．籌劃題：每月應(yīng)納個人所得稅=（55003500）10%105=95（元）實(shí)際收入=550095=5405元 公司提供住房：3500元的收入免稅。工資、薪金福利化籌劃后，張先生可以節(jié)省個人所得稅95元，而公司也沒有增加支出。，則應(yīng)按工薪所得繳稅，應(yīng)納稅額為：（500003500）30%2755=11195（元）如果劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬繳稅，應(yīng)納稅額為：50000（120%）30%2000=10000（元）因此，如果劉先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收1195元。第二篇：稅務(wù)會計(jì)與籌劃習(xí)題稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題第一章 練習(xí)題一、單選題（） 、納稅期限、繳庫期等，是基于（）的基本前提。 （） （） 二、多選題（） （） （） ，分期預(yù)繳 （） （） 三、判斷題。（）。（）。（）。（）四、案例分析題納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價值相當(dāng)于市場零售價9 000元的煙酒等商品。隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪邸Ｒ恢芎?，扣押的煙酒全部售出，因市場價格變動，共得貨款8 800元。國稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。李某認(rèn)為，國稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價值扣押并變賣商品，遂申請稅務(wù)行政復(fù)議。請分析國稅分局的做法是否合理？第二章 練習(xí)題一、單選題（）% % % %稅率的項(xiàng)目有（） ，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（） ，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進(jìn)時間2000年，原值100萬元，新售價20萬元，其增值稅的計(jì)算是（）%的征收率計(jì)算 %的征收率計(jì)算 %的征收率計(jì)算后再減半征收 二、多選題（）% % % % 《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 ，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（） ，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）%的征收率 %的征收率 %的稅率 %的稅率 （） （或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（） （） 三、判斷題，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。（）、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（）。（），如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）四、計(jì)算題（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價150元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實(shí)際取得不含稅價款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；(6)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價款為7200元；(9)從某一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計(jì)算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）辦理進(jìn)料加工手冊，進(jìn)口免稅料件，到岸價格折合人民幣20萬元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；（2）國內(nèi)采購原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價款10萬元，；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價格折合人民幣5萬元，；（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬元，；（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價格折人民幣40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價格均為含稅價格）假定消費(fèi)者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）五、分錄題，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價除特別注明外均為不含稅價格，銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價200萬元，增值稅34萬元。提貨單和專用發(fā)票已交付購買方B，購買方B已承諾付款。現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，存入銀行。（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對2009年1月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(該批商品售出時確認(rèn)收入500萬元，未收款)。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問題，同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）3月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格100萬元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于3月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺。該設(shè)備于2006年1月1日購進(jìn)，原值50萬元，已提折舊18萬元。（5）3月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時也會用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。（6）3月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價款60萬元（不含稅價），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品成本45萬元。（7）其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規(guī)定含稅代銷價為234元/件，手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付，該商品進(jìn)價150元/件。請按照下列要求作會計(jì)分錄。（1）撥付委托代銷商品（2）收到A商店報(bào)來的代銷清單（3）收到A商店匯來的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本，其賬面價值180000元，公允價值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（2）如果涉及補(bǔ)價，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價16 000元，作出相關(guān)會計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價1萬元，作出會計(jì)分錄。六．籌劃題，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元，103元，100元。要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工，B企業(yè)收回每個鑄鋼件的價格為210元（不含稅），有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時提供熟鐵50噸，每噸作價1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元，加工費(fèi)共計(jì)41 000元，加工時電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？第三章 練習(xí)題一、單選題，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（） ，與計(jì)算消費(fèi)稅的價格直接相關(guān)的是（） ，下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價60萬元。門市部將其零售。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（） ，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是（） （） 二、多選題（） （） (受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的 ，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（） ，應(yīng)征收（） ，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（） 三、判斷題，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。（），加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅稅金。（）。（）、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。（），凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）四、計(jì)算題，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，達(dá)到我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬元，保險費(fèi)13萬元。（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元。支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬元，保險費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元。（3）從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)3萬元。（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)報(bào)廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，金額2000萬元，稅額340萬元。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得的銷售金額80萬元。其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(3)本月銷項(xiàng)稅額、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅。(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅。，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計(jì)算：（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。五、分錄題，包裝物單獨(dú)計(jì)價，收取包裝物700元（不含稅金）。計(jì)算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會計(jì)分錄。，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅，請作出相應(yīng)的會計(jì)處理。六．籌劃題，加工費(fèi)120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。該批產(chǎn)品售價1120萬元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)280萬元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？2.（1）A酒廠委托B廠將一批價值