稅收籌劃梁第7章個(gè)人所得稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-19 22:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的 應(yīng)納稅所得額３０％ 的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 工資、薪金所得的籌劃 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 工資、薪金所得的籌劃 將工資、薪金轉(zhuǎn)化為什么福利以減少個(gè)人所得稅的繳納？ 將工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬如何調(diào)整以節(jié)約稅收？ 工薪收入均衡化節(jié)約稅收的原理？ 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 工資、薪金所得的籌劃 ［ 案例 78］ 某納稅人是一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售人員，其工資收入按照基本工資（ 2021元）加提成的方式發(fā)放。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)有淡季和旺季，所以該納稅人每月的工資差距可能很大。 在 2021年，該納稅人的每月工資情況如下： 1月 4000元，24月 10000元， 59月 2021元， 1012月 3000元。 如果不進(jìn)行稅收籌劃，該納稅人的全年應(yīng)納稅情況如下： 1月應(yīng)納稅額＝（ 40003500） 3%＝ 15 （元） 24月每月應(yīng)納稅額＝（ 10000－ 3500） 20%－ 555＝745 （元） 512月每月應(yīng)納稅額＝ 0 （元） 該納稅人全年應(yīng)納稅額＝ 15+745 3＝ 2250 （元） 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 工資、薪金所得的籌劃 如果納稅人與房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)成協(xié)議，根據(jù)其以往年度的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和年收入總額估計(jì)其 2021年的年收入，并在每月平均發(fā)放，這樣將使納稅人節(jié)省大筆稅款。例如，根據(jù)以前數(shù)據(jù)確定 2021年該納稅人每月取得工資、薪金所得 4400元，到年底再結(jié)清余額。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)支付的工資數(shù)額沒(méi)有改變，但納稅人獲得了更多的稅后收入。具體計(jì)算如下： 111月每月應(yīng)納稅額＝（ 4400－ 3500） 3％＝ 27 （元） 12月的應(yīng)納稅所得額＝ （ 4000＋ 10000 3＋ 2021 5＋ 3000 3）－ 4400 11＝ 4600 （元） 12月應(yīng)納稅額＝（ 4600－ 3500） 3％＝ 33 （元） 全年應(yīng)納稅額＝ 27 11＋ 33＝ 330 （元） 與籌劃前相比，節(jié)省稅額 1920元（＝ 2250－ 330） 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 年終獎(jiǎng)的籌劃 全年一次性獎(jiǎng)金 和其他獎(jiǎng)金 計(jì)稅方法 有什么不同？ 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 年終獎(jiǎng)的籌劃 對(duì)個(gè)人取得的 全年一次性獎(jiǎng)金 ,如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的月份 ,當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(3500元 ),應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的差額作為應(yīng)納稅所得額 。如果發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資、薪金所得高于 (或等于)3500元 ,則不再扣除費(fèi)用 ,將獎(jiǎng)金全額作為應(yīng)納稅所得額。 對(duì)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的獎(jiǎng)金 ,如 半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等 ,與當(dāng)月工資、薪金收入 合并 計(jì)算納稅 ,不再單獨(dú)減除費(fèi)用。 先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以 12個(gè)月 ,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 速算扣除數(shù) 如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的 怎么處理？ 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 年終獎(jiǎng)的籌劃 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 年終獎(jiǎng)的籌劃 如果一個(gè)員工的年終獎(jiǎng)為１８０００元，其個(gè)人所得稅的適用稅率為３％，應(yīng)納個(gè)人所得稅５４０元，稅后收入為１７４６０元； 當(dāng)年終獎(jiǎng)變?yōu)椋保福保玻霸獣r(shí)，適用稅率為１０％，應(yīng)納個(gè)人所得稅１７０７元（＝
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