【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅； ▲ 對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng) 征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》 2022第 41號(hào)公告 ▲ 個(gè)人終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投 資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、 補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均應(yīng) 按照 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” ▲ 應(yīng)納稅所得額 ＝ 個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約 金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù) － 原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi) ▲ 本規(guī)定自發(fā)布之日（ 2022年 7月 25日）起施行，此前未處理事項(xiàng)依據(jù)本公告處理。 贈(zèng)送促銷禮品的個(gè)稅征免 向個(gè)人贈(zèng)送禮品的個(gè)稅征免 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》 （ 財(cái)稅 〔 2022〕 50號(hào) ） 根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下 (2022年 6月 9日施行 )： 贈(zèng)送促銷禮品的個(gè)人所得稅 （一）不征收個(gè)人所得稅的類型 、折讓方式向個(gè)人 銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； （產(chǎn)品）和提 供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 按消費(fèi)積分反饋禮品。 征收個(gè)人所得稅的類型 、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向 本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所 得，按照 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率 繳納個(gè)人所得稅。 、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng) 中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的 禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20% 的稅率繳納個(gè)人所得稅。 ，給 予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照 “ 偶然 所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅 營(yíng)業(yè)稅 資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告 》 （ 2022年第 51號(hào)公告 ） 自 2022年 10月 1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其 相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力 一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人時(shí)，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。此前未作處理的，也可按照本公告規(guī)定執(zhí)行。 旅店業(yè)和飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅與增值稅 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 62號(hào) 2022年 1月 1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 47號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 47號(hào) 從 2022年 9月 1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 “銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》 (財(cái)稅 〔 2022〕 12號(hào) ) 從 2022年 1月 28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足 5年 的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人 將購(gòu)買超過(guò) 5年（含 5年）的非普通住房對(duì)外 銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià) 款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)５ 年（含 5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征 營(yíng)業(yè)稅。 銷售貨物同時(shí)提供建安勞務(wù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí) 提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 23號(hào) 自 2022年 5月 1日起，納稅人銷售 自產(chǎn)貨物 同時(shí)提 供建筑業(yè)勞務(wù)，須向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，并分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，根據(jù)貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，對(duì)建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。 銷售貨物同時(shí)提供建安勞務(wù) ◆ 本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅 的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng) 業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。 ● 原國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 117號(hào)同時(shí)廢止 ● 不具備建安資質(zhì)從事貨物銷售和建安 業(yè)務(wù)而全額征收增值稅的規(guī)定失效 ● 從事貨物生產(chǎn)證明為劃分的重要依據(jù) 家政服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅 ?《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制 家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》 財(cái)稅 〔 2022〕 51號(hào) 在 2022年 10月 1日至 2022年 9月 30日 期間，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服 務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng) 業(yè)稅。 家政服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅 ▲ 家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。 ● 員工制家政服務(wù)員，需同時(shí)符合下列條件： ● 依法與企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作； ● 企業(yè)為其按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)； ● 企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于所在地經(jīng)省政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 家政服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅 ▲ 收入應(yīng)按照 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第九 條，與其他收入分別核算，未分別核算 的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 ▲ 應(yīng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)備案，方可申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策 ▲ 弄虛作假騙取優(yōu)惠政策的，除依法處 罰外，取消享受優(yōu)惠政策的資格，３年 內(nèi)不得再次申請(qǐng)。 企業(yè)所得稅 融資性售后回租業(yè)務(wù) 《 關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售 資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局 2022年 13號(hào)公告 融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移 融資性售后回租業(yè)務(wù) ? 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后 回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值 稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 ? 企業(yè)所得稅 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融 資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不 確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租 人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃 期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企 業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 微小企業(yè)借款合同免征印花稅 ?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于金融機(jī) 構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印 花稅的通知 》 （ 財(cái)稅 〔 2022〕 105號(hào) ） 自 2022年 11月 1日起至 2022年 10月 31 日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽 訂的借款合同免征印花稅，促進(jìn)小型、 微型企業(yè)發(fā)展。對(duì)小型、微型企業(yè)的認(rèn) 定按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展 和改革委員會(huì) 財(cái)政部 工信部聯(lián)企業(yè) 〔 2022〕 300號(hào) 農(nóng)、林、牧