地方稅新政策解讀ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1） 2022年 ， 匯達(dá)房產(chǎn)采取以 盈余公積送股 的方式進(jìn)行股利分配 ， 每 10股送 10股 。 截至 2022年底 ， 金浩實(shí)際持有匯達(dá)銀行股份 40萬股； （ 2） 2022年 ， 匯達(dá)房產(chǎn)以 資本公積轉(zhuǎn)增股本 ， 每 10股轉(zhuǎn)增 10股 。 截至 2022年底 ， 金浩持有匯達(dá)銀行股份80萬股； 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) （ 3） 2022年 4月 ， 匯達(dá)房產(chǎn)實(shí)行 股權(quán)分置改革 ， 方案約定流通股股東每 10股獲得非流通股股東安排的 股份的對(duì)價(jià)支付 ， 攤派到非流通股股東后 ， 金浩最終持有上市公司股份 50萬股 。 （ 4） 2022年 5月 ， 匯達(dá)房產(chǎn)進(jìn)行 現(xiàn)金股利分配 ， 每 10股分配 1元現(xiàn)金； （ 5） 匯達(dá)房產(chǎn)股權(quán)分置改革后于 2022年 12月 復(fù)牌上市 ，當(dāng)日收盤價(jià)為 10元 /股 ； （ 6） 2022年 8月 ， 金浩在公開市場(chǎng)上以 16元 /股 購入?yún)R達(dá)房產(chǎn)普通股 30萬股； 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) （ 7） 2022年 4月 18日 ， 金浩持有的該房產(chǎn)公司的限售股到期 解禁 ， 金浩按市價(jià) 12元 /股轉(zhuǎn)讓了匯達(dá)房產(chǎn) 70萬股股份 ， 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 。 已知金浩轉(zhuǎn)讓匯達(dá)房產(chǎn)的限售股發(fā)生在 證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前 ， 且金浩能夠提供 完整 、 真實(shí)的限售股原值憑證 。 要求： 原值 ； 個(gè)人所得稅 ； 申報(bào)表 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 第一步 ： 2022年金浩投資 100萬元取得匯達(dá)房產(chǎn)原始股20萬股 ， 該 20萬股原始股的初始投資成本為 100萬元； 第二步 ： 2022年匯達(dá)房產(chǎn)以盈余公積送股 ， 根據(jù) 《 征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定 》 （ 國稅發(fā) [1994]89號(hào) ） ， 當(dāng)時(shí)股息所得是按 20%稅率征收個(gè)人所得稅 ， 金浩在取得 20萬股紅股時(shí) ， 應(yīng)繳納 4萬元個(gè)人所得稅 。 此時(shí)金浩持有的 40萬股股份的計(jì)稅成本為 120萬元 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 第三步 ： 2022年 ， 金浩取得匯達(dá)房產(chǎn)用資本公積轉(zhuǎn)增的 40萬股股份 ， 根據(jù) 《 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知 》 （ 國稅發(fā) [1997]198號(hào) ）規(guī)定 ， 不征收個(gè)人所得稅 ， 金浩持有的匯達(dá)房產(chǎn) 80萬股股份的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為 120萬元； 第四步 ：股權(quán)分置改革中 ， 金浩作為非流通股股東 ，向流通股股東支付了股份對(duì)價(jià) 。 最終金浩持有匯達(dá)房產(chǎn) 50萬股股份 ， 計(jì)稅基礎(chǔ)仍為 120萬元； 第五步 ： 2022年 5月匯達(dá)房產(chǎn)現(xiàn)金股利分配 ， 不影響金浩持有股份的計(jì)稅基礎(chǔ) ， 其持有匯達(dá)銀行 50萬股股份計(jì)稅基礎(chǔ)仍為 120萬元 ， 限售股的原值為 /股 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) ？ 金浩轉(zhuǎn)讓 70萬股股票 ， 按照 “ 限售股優(yōu)先 ” 的原則 ，應(yīng)視同為轉(zhuǎn)讓 50萬股限售股和 20萬股流通股： 限售股轉(zhuǎn)讓收入 =12 50=600 限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟?合理稅費(fèi) = 50247。 （ 50+20） = 應(yīng)納稅所得額 =600–[（ 50 ） +） ]= 應(yīng)納稅額 = 20%= 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 證券公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 =（ 10 5010 50 15%） 20% =425 20% =85（ 萬元 ） ， 金浩應(yīng)補(bǔ)繳稅款 = =（ 萬元 ） 申報(bào)表 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵(lì) 第二部分 房屋買賣及贈(zèng)與 問 題 二、房屋買賣及贈(zèng)與問題 思 考 小張將房產(chǎn)無償贈(zèng)送給岳父王某并簽訂贈(zèng)與合同 。 個(gè)人所得稅 ？ 營業(yè)稅 ？ 土地增值稅 ？ 契稅 ？ 印花稅
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