企業(yè)投資的稅收籌劃ppt(編輯修改稿)
2025-02-12 11:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 所得稅，這兩年新企業(yè)可以用未繳稅的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 3. 企業(yè)有較多的虧損尚未彌補(bǔ)，且投資回收期短，新增利潤(rùn)大 ?在其后不太長(zhǎng)的投資期內(nèi)，企業(yè)雖然享受 15%的企業(yè)所得稅稅率，但彌補(bǔ)虧損得用稅后利潤(rùn)。 ?這種情況下 ， 企業(yè)投資選擇須認(rèn)真比較 。 ? 例 98 投資抵免應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 1. 這里所說(shuō)的投資，是指除財(cái)政撥款以外的其他各項(xiàng)資金就是企業(yè)的自有資金和各項(xiàng)借款。 ? 2. 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資額的界定 ? 3. 技術(shù)改造的含義 ? 4. 允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍 投資抵免應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 5. 企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備 ， ?在購(gòu)置之日起 5年內(nèi)出租 、 轉(zhuǎn)讓的 ， 應(yīng)在出租 、 轉(zhuǎn)讓的 ?應(yīng)在出租 、 轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 ? 6. 必須經(jīng)過(guò)法定的程序。 投資抵免應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 7. 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損 ?購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按稅法的規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。 ? 8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù) ?屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的、新增企業(yè)所得稅額。 企業(yè)間接投資的稅收籌劃 ? 股票投資的稅收籌劃 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ? 采用不同投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃 股票投資的稅收籌劃 ?間接投資依據(jù)具體投資對(duì)象的不同 ， 可分為股票投資 、 債券投資及其他金融資 。 ?在間接投資中 ， 企業(yè)對(duì)股票長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)核算方法 ， 是采用成本法還是權(quán)益法 ?在被投資企業(yè)處于所得稅低稅率地區(qū)時(shí) ， 對(duì)企業(yè)的所得稅繳納是有影響的 。 ? 例 99 股票投資的稅收籌劃 ?采用成本法 ， 企業(yè)可以將投資收益長(zhǎng)期滯留帳上作為資本公積 ?由于股利發(fā)放均滯后于投資收益的實(shí)現(xiàn) ， 只能在實(shí)際收到股利的當(dāng)期才繳納企業(yè)所得稅 ?使這部分投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅延后 ?所以以成本法核算總能給企業(yè)帶來(lái)好處 。 股票投資的稅收籌劃 ?只有在企業(yè)的長(zhǎng)期投資股份低于被投資企業(yè)全部股份的 25%時(shí)， ?并且企業(yè)所擁有的股份不足以對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響時(shí) ?方能采用成本法 ?企業(yè)投資債券，其風(fēng)險(xiǎn)和收益都小于投資長(zhǎng)期股票 ?尤其是對(duì)國(guó)庫(kù)券的投資，還可享受利息收入免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格是以轉(zhuǎn)讓日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益占實(shí)收資本的比例乘以轉(zhuǎn)讓數(shù)額確定 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格＝所有者權(quán)益 ? ＋實(shí)收資本 轉(zhuǎn)讓股權(quán)數(shù)額 ? ＝所有者權(quán)益轉(zhuǎn)讓股權(quán)占總股本的比例 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?若企業(yè)處于盈利狀態(tài)，即未分配利潤(rùn)為正數(shù) ?或企業(yè)資本公積有余額，則轉(zhuǎn)讓價(jià)格會(huì)高于投資額，轉(zhuǎn)讓方會(huì)獲得轉(zhuǎn)讓收益， ?應(yīng)按 20%的稅率繳納所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?而同時(shí)，現(xiàn)行稅法又規(guī)定，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）和外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。 ?那么可不可以將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)、股息、紅利 ?以此降低外國(guó)投資者的稅收負(fù)擔(dān)呢 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?這兩種收益方式具有一定的共性： ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格取決于企業(yè)的所有者權(quán)益與實(shí)收資本的比值 ?而所有者權(quán)益與實(shí)收資本的比值取決于利潤(rùn)留存額的大小 ?這就決定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益來(lái)源于
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