企業(yè)投資的稅收籌劃ppt-文庫吧資料
2025-01-22 11:16本頁面
【正文】 對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時 ?方能采用成本法 ?企業(yè)投資債券，其風(fēng)險和收益都小于投資長期股票 ?尤其是對國庫券的投資，還可享受利息收入免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。 ?在間接投資中 ， 企業(yè)對股票長期投資的會計(jì)核算方法 ， 是采用成本法還是權(quán)益法 ?在被投資企業(yè)處于所得稅低稅率地區(qū)時 ， 對企業(yè)的所得稅繳納是有影響的 。 ? 8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù) ?屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的、新增企業(yè)所得稅額。 ? 6. 必須經(jīng)過法定的程序。 ? 例 98 投資抵免應(yīng)注意的問題 ? 1. 這里所說的投資，是指除財(cái)政撥款以外的其他各項(xiàng)資金就是企業(yè)的自有資金和各項(xiàng)借款。 3. 企業(yè)有較多的虧損尚未彌補(bǔ)，且投資回收期短，新增利潤大 ?企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)改造的投資方式可以利用虧損的彌補(bǔ)政策首先用利潤彌補(bǔ)虧損，再享受投資抵免政策； ?而興辦高新技術(shù)企業(yè)，則只能夠在兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，這兩年新企業(yè)可以用未繳稅的利潤彌補(bǔ)虧損 3. 企業(yè)有較多的虧損尚未彌補(bǔ)，且投資回收期短，新增利潤大 ?在其后不太長的投資期內(nèi)，企業(yè)雖然享受 15%的企業(yè)所得稅稅率，但彌補(bǔ)虧損得用稅后利潤。 ? 例 97 2. 所選項(xiàng)目的投資回收期長，利潤主要實(shí)現(xiàn)在后期 ?對于興辦高新技術(shù)企業(yè)投資回收期長 ，則企業(yè)主要錯失開業(yè)的前兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ， 而后期利潤增加時 ， 均可以享受 15%的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率 。 ?而待企業(yè)利潤和企業(yè)所得稅大幅度增加時 ，投資抵免政策已經(jīng)過期 ， 企業(yè)不再能夠享受抵免政策 。 ?如果企業(yè)興辦高新技術(shù)企業(yè)，新企業(yè)投產(chǎn)兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，企業(yè)享受了一次優(yōu)惠 ?而且接下來的年度，企業(yè)按 15%的低稅率征收企業(yè)所得稅，這是企業(yè)享受的雙重優(yōu)惠。 ?只是激勵方式不一樣 ， 享受優(yōu)惠的條件不一樣 ， 獲取的稅收利益也不盡相同 ?在不同的條件下兩種政策的結(jié)果會有較大的差異 ， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇不同的政策和方案 。 ?在不同的條件下兩種政策的結(jié)果會有較大的差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇不同的政策和方案。 ?由此可見，基期應(yīng)納稅額越?。ㄗ畹蜑?），對企業(yè)越有利 ?這一點(diǎn)對同一技改項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的抵免更是如此。 ?此外，如果設(shè)備購置前一年享受免征所得稅的優(yōu)惠，則基期數(shù)為 0； ?如果享受減征優(yōu)惠，則以減征后的應(yīng)納所得稅額為基期數(shù)。 ? 例 93 1 利用投資抵免政策減輕稅負(fù) ?投資抵免是指一國為了促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資而規(guī)定的對于投資金額的一定比例或全部，抵免企業(yè)應(yīng)該繳納稅收的優(yōu)惠政策。 ?各種規(guī)定有的利于、有的不利于企業(yè)設(shè)備更新 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ?而且，企業(yè)在具體處置機(jī)器設(shè)備時，也會面臨一些稅收問題 ?如舊設(shè)備變現(xiàn)所得應(yīng)納稅，殘值變現(xiàn)收益超過法定殘值應(yīng)納稅，每年設(shè)備的操作成本可抵稅等。 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ? 2. 設(shè)備更新特殊規(guī)定的影響 ?許多國家為鼓勵企業(yè)使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，常對設(shè)備的更新采取一些特殊的規(guī)定。 ? 1. 設(shè)備折舊規(guī)定的影響 ?折舊是企業(yè)的一種經(jīng)營成本，加大折舊額能夠減少利潤，從而減輕稅負(fù)，這種作用被稱之為 “折舊抵稅”或“稅收擋板”。 ?稅收籌劃時要考慮稅收因素對這些指標(biāo)的影響程度 ?是否考慮資金的時間價值也將使結(jié)論不盡相同 ? 例 91
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