【正文】 稅務(wù)登記 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 下崗職工的界定 中發(fā) [1998]10號文件規(guī)定 ， 下崗職工是指下述兩類 一是實(shí)行勞動(dòng)合同制以前參加工作的 國有企業(yè) 的正式職工 （ 不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工 ） 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等原因而 下崗 ， 但尚未與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系 、 沒有在社會上找到其他工作的人員； 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 下崗職工的界定 二是實(shí)行勞動(dòng)合同制以后參加工作 、 合同期未滿而下崗的人員 。 如果一方為小規(guī)模納稅人，則受托方或者雙方的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣 增值稅負(fù)擔(dān)也不能順利轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者 當(dāng)然不適宜采取這種方式。 這兩種代銷方式下 ， 中間商都能夠獲取一定的收入 ， 但這兩種收入的稅收負(fù)擔(dān)卻不同 。 至于中間商以什么樣的價(jià)格銷售產(chǎn)品 ， 不受生產(chǎn)企業(yè)的約束 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 選擇適當(dāng)代銷方式的稅收籌劃 （ 2） 視同買斷的代銷方式 。 即中間商按照生產(chǎn)企業(yè)制定的市場價(jià)格代銷其產(chǎn)品 ， 中間商根據(jù)實(shí)現(xiàn)銷售的代銷商品數(shù)量 ， 按照一定的比例向生產(chǎn)企業(yè)收取手續(xù)費(fèi) 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 2 兼營行為的籌劃 而小規(guī)模納稅人產(chǎn)生涉及增值稅和營業(yè)稅的兼營行為，不能一概而論 要比較一下增值稅的含稅征收率和該營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所適用的營業(yè)稅稅率 若增值稅的含稅征收率高于營業(yè)稅稅率，則選擇分開核算，否則選擇不分開核算。 兼營行為的征稅辦法為：納稅人若能分開核算 ， 則分別征收增值稅和營業(yè)稅； 不能分開核算的 ， 一并征收增值稅 ， 不征營業(yè)稅 。 計(jì)算 p164 表 銷售額增值率 高于 節(jié)稅點(diǎn)的選擇宜傾向宜傾向于 營業(yè)稅 ；反之 ， 選擇則宜傾向宜傾向于增值稅 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 一般納稅人混合銷售行為的籌劃 經(jīng)常提供混合銷售的企業(yè) ， 繳納增值稅不一定稅負(fù)重 ， 有時(shí)反而稅負(fù)輕 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 一般納稅人混合銷售行為的籌劃 我國稅法規(guī)定： 以從事貨物生產(chǎn) 、 批發(fā)或零售的企業(yè) ， 以及以從事貨物的生產(chǎn) 、 批發(fā)或零售為主 ，并兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè) ， 應(yīng)視為銷售貨物 ， 征收增值稅； 其他單位和個(gè)人的混合銷售行為 ， 視為非應(yīng)稅項(xiàng)目 ， 不征收增值稅 ， 只需繳納營業(yè)稅 。 比如 ， 某企業(yè)銷售產(chǎn)品的同時(shí) ， 負(fù)責(zé)把產(chǎn)品運(yùn)到指定的地點(diǎn) ， 就屬于這種不可分割的交易 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 企業(yè)經(jīng)營管理中的營業(yè)稅稅收籌劃 1. 一般納稅人混合銷售行為的籌劃 2. 兼營行為的籌劃 選擇適當(dāng)代銷方式的稅收籌劃 合理配置下崗人員享受稅收優(yōu)惠 附 2： 關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬 有關(guān)稅收政策 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 一般納稅人混合銷售行為的籌劃 增值稅和營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中 平行 征收的兩個(gè)稅種 ， 但實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中 ， 這兩種稅經(jīng)常出現(xiàn) 交叉 現(xiàn)象 在同一銷售行為中既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的 ， 屬混合銷售行為 。 以貨物抵債的稅負(fù) ， 也因抵債方是否具備一般納稅人資格而不一樣 。 可見 ， 企業(yè)采購或銷售中要注意運(yùn)輸費(fèi)用的支出籌劃 ， 避免運(yùn)輸費(fèi)用不能抵扣 ， 使企業(yè)遭受不必要損失 。 增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物所支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額范圍 ， 僅限于運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的 鐵路貨物運(yùn)輸運(yùn)營費(fèi)用（ 即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi) ） 、 鐵路建設(shè)基金 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 運(yùn)輸費(fèi)用支出的稅收籌劃 除此之外 ， 對于納稅人購進(jìn)或銷售貨物支付的其他鐵路運(yùn)輸費(fèi)用 ， 如豐沙線 、 京秦線 、 大秦線 、 臨管加價(jià) 、 電氣化鐵路電力附加費(fèi) 、 地方鐵路建設(shè)附加費(fèi)等 ， 以及保險(xiǎn)費(fèi)用 、 裝卸費(fèi)用等其他雜費(fèi)一律不得抵扣 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 運(yùn)輸費(fèi)用支出的稅收籌劃 準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) （ 普通發(fā)票 ） ，是指國有鐵路 、 民用航空 、 公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票 ， 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票 。 但不是所有的運(yùn)輸費(fèi)用支出都可以依 7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 委托代購方式的選擇策略 對于一般納稅人的企業(yè)而言 ， 由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ，第一種代購方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 從稅收利益的角度看 ， 第二種代購方式優(yōu)于第一種代購方式 。 受托方賺取購銷差價(jià) ， 按正常購銷業(yè)務(wù)繳納增值稅 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 委托代購方式的選擇策略 受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購業(yè)務(wù)是指： （ 1） 受托方不墊付資金； （ 2） 銷售方將發(fā)票開具給委托方 ， 并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （ 3） 受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款 ， 并另外收取手續(xù)費(fèi) 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 委托代購方式的選擇策略 委托代購業(yè)務(wù) ， 分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價(jià)格與購銷雙方結(jié)算兩種形式 。 在這種規(guī)定下，企業(yè) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)究竟要不要納稅， 銷售固定資產(chǎn)是否價(jià)格越高產(chǎn)生的收益就越大， 要具體問題具體分析 。 但對 “ 使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn) ” 明確規(guī)定 ， 應(yīng) 同時(shí) 具備以下條件： （ 1） 屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （ 2） 企業(yè)按固定資產(chǎn)管理 ， 并確已使用過的貨物； （ 3） 銷售價(jià)格不超過其原值的貨物 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 固定資產(chǎn)銷售價(jià)格的籌劃 大多數(shù)企業(yè)都知道 ， 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（ 摩托車 、 游艇 、 應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車除外 ） 不繳納增值稅 。 案例 77說明折扣銷售 、 現(xiàn)金折扣和折讓銷售三者差別 。 一般納稅人因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額 ， 應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 。 由于現(xiàn)金折扣發(fā)生于銷售貨物之后 ， 銷售標(biāo)志已經(jīng)確定 ， 因此稅法規(guī)定現(xiàn)金的銷售折扣不得從銷售額中減除 ， 也就是說增值稅必須按銷售標(biāo)志確定的銷售額計(jì)稅 。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 折扣銷售方式的選擇策略 當(dāng)然，企業(yè)還可以將預(yù)先估計(jì)的折扣率測算得更準(zhǔn)確些 或者在年度中間適時(shí)根據(jù)銷售情況對估計(jì)折扣率進(jìn)行調(diào)整 以減少結(jié)算時(shí)的折扣調(diào)整額。 到年底或第二年年初每一客戶的銷售數(shù)量和銷售折扣確定后，只要稍作一些調(diào)整即可。 會計(jì)處理： p. 145 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 折扣銷售方式的選擇策略 為解決這一問題，企業(yè)在采用價(jià)格折扣銷售方式銷售時(shí)可以預(yù)先估計(jì)折扣率。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 折扣銷售方式的選擇策略 現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定 ， 納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物 ， 如果銷售額和折扣額 在同一張發(fā)票上注明 ， 可按折扣后的銷售額征收增值稅 如果將折扣額另開發(fā)票 ， 不論其在財(cái)務(wù)上如何處理 ， 計(jì)征增值稅均不得從銷售額中減除折扣額 案例 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 折扣銷售方式的選擇策略 一般情況下，折扣是和銷售同時(shí)發(fā)生的。 ： 例 75 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 促銷經(jīng)營下的稅收籌劃 1 折扣銷售方式的選擇策略 2 折扣銷售、現(xiàn)金折扣與折讓銷售的比較 3 打折銷售、送購物券銷售、購物返現(xiàn)金的稅負(fù)比較 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 折扣銷售方式的選擇策略 折扣銷售 ， 是指銷售方在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí) ， 因購貨方購貨批量大或批次多 ， 以及防止產(chǎn)品積壓等原因 ， 而給予購貨方的 價(jià)格優(yōu)惠 。 無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)頂稅額。 我國稅法規(guī)定的增值稅免稅項(xiàng)目有： : 案例 7 74 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 3 加強(qiáng)購進(jìn)項(xiàng)目及進(jìn)項(xiàng)稅額的核算 增值稅條例規(guī)定，有些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，包括： 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 非正常損失的購進(jìn)貨物或者在產(chǎn)品等。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 兼營不同增值稅項(xiàng)目的稅收籌劃 1 一般納稅人兼營適用不同增值稅稅率和征收率項(xiàng)目 2 兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目 3 加強(qiáng)購進(jìn)項(xiàng)目及進(jìn)項(xiàng)稅額的核算 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 1 一般納稅人兼營適用不同增值稅稅率和征收率項(xiàng)目 一個(gè)增值稅的一般納稅人可能同時(shí)經(jīng)營適用不同增值稅稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目。 這種情況下 ， 企業(yè)可以走以下幾條路： 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 3 小規(guī)模納稅人爭取一般納稅人的常見方式 1） 掛靠 2）聯(lián)合 3） 對開、互開增值稅專用發(fā)票。 經(jīng)營規(guī)模較大 ， 年銷售額超過 180萬的商業(yè)企業(yè) ，可以通過健全財(cái)務(wù)核算 ， 規(guī)范財(cái)務(wù)制度積極辦理一