企業(yè)投資的稅收籌劃ppt-在線瀏覽
2025-03-05 11:16本頁面
【正文】 投資抵免與高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的選擇 ?兩者都是對(duì)企業(yè)投資于科技項(xiàng)目的稅收激勵(lì) 。 2 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免與高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的選擇 ? 1) 企業(yè)所選擇的投資項(xiàng)目周期短 ， 見效快 ， 新增利潤(rùn)大 ? 2） 所選項(xiàng)目的投資回收期長(zhǎng) ， 利潤(rùn)主要實(shí)現(xiàn)在后期 ? 3） 企業(yè)有較多的虧損尚未彌補(bǔ)，且投資回收期短，新增利潤(rùn)大 1. 企業(yè)所選擇的投資項(xiàng)目周期短，見效快，新增利潤(rùn)大 ?如果企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)改造，企業(yè)新增的企業(yè)所得稅足以抵免國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的 40%。 ? 例 96 ?具體的幾種結(jié)論 2. 所選項(xiàng)目的投資回收期長(zhǎng)，利潤(rùn)主要實(shí)現(xiàn)在后期 ?內(nèi)部技術(shù)改造投資回收期長(zhǎng) ， 意味著短期內(nèi)不會(huì)有很多新增利潤(rùn) ?即五年內(nèi)企業(yè)新增企業(yè)所得稅不足以抵免完技術(shù)改造項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的 40%。 ?這種情況不利于選擇進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)改造 。 ?比較而言 ， 在投資回收期長(zhǎng)的情況下 ，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇興辦高新技術(shù)企業(yè) 。 ?這種情況下 ， 企業(yè)投資選擇須認(rèn)真比較 。 ? 2. 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資額的界定 ? 3. 技術(shù)改造的含義 ? 4. 允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍 投資抵免應(yīng)注意的問題 ? 5. 企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備 ， ?在購(gòu)置之日起 5年內(nèi)出租 、 轉(zhuǎn)讓的 ， 應(yīng)在出租 、 轉(zhuǎn)讓的 ?應(yīng)在出租 、 轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 投資抵免應(yīng)注意的問題 ? 7. 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損 ?購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按稅法的規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。 企業(yè)間接投資的稅收籌劃 ? 股票投資的稅收籌劃 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ? 采用不同投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃 股票投資的稅收籌劃 ?間接投資依據(jù)具體投資對(duì)象的不同 ， 可分為股票投資 、 債券投資及其他金融資 。 ? 例 99 股票投資的稅收籌劃 ?采用成本法 ， 企業(yè)可以將投資收益長(zhǎng)期滯留帳上作為資本公積 ?由于股利發(fā)放均滯后于投資收益的實(shí)現(xiàn) ， 只能在實(shí)際收到股利的當(dāng)期才繳納企業(yè)所得稅 ?使這部分投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅延后 ?所以以成本法核算總能給企業(yè)帶來好處 。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格是以轉(zhuǎn)讓日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益占實(shí)收資本的比例乘以轉(zhuǎn)讓數(shù)額確定 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格＝所有者權(quán)益 ? ＋實(shí)收資本 轉(zhuǎn)讓股權(quán)數(shù)額 ? ＝所有者權(quán)益轉(zhuǎn)讓股權(quán)占總股本的比例 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?若企業(yè)處于盈利狀態(tài)，即未分配利潤(rùn)為正數(shù) ?或企業(yè)資本公積有余額，則轉(zhuǎn)讓價(jià)格會(huì)高于投資額，轉(zhuǎn)讓方會(huì)獲得轉(zhuǎn)讓收益， ?應(yīng)按 20%的稅率繳納所得稅。 ?那么可不可以將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)、股息、紅利 ?以此降低外國(guó)投資者的稅收負(fù)擔(dān)呢 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?這兩種收益方式具有一定的共性： ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格取決于企業(yè)的所有者權(quán)益與實(shí)收資本的比值 ?而所有者權(quán)益與實(shí)收資本的比值取決于利潤(rùn)留存額的大小 ?這就決定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益來源于企業(yè)的未分配利潤(rùn)； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?另一方面，外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）是直接從未分配利潤(rùn)中獲取的。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?若外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，使股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)變?yōu)楣衫峙涫找妫瑒t可以有效降低外國(guó)投資者的稅收負(fù)擔(dān)
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