企業(yè)投資的稅收籌劃ppt(文件)
【正文】 擁有的股份不足以對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時 ?方能采用成本法 ?企業(yè)投資債券，其風(fēng)險和收益都小于投資長期股票 ?尤其是對國庫券的投資，還可享受利息收入免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。 ?因此兩種收益方式的轉(zhuǎn)化是可行的。 ?如果外國投資者在合資公司具有絕對控股權(quán)，則進行股利分配具有可行性； ?否則，就要設(shè)法達成投資各方意見的一致。 ?從ｐ．２６９例 911可以看出，對企業(yè)稅負和稅后利潤的影響，而不是應(yīng)稅收益的絕對大小，才應(yīng)該是企業(yè)選擇投資組合所要考慮的因素。 ?該稅的征稅范圍與房產(chǎn)稅相同 ， 廣大農(nóng)村地區(qū)也不屬于其征稅范圍 。 ? ： 例 912 改變企業(yè)類型的籌劃策略 ? 設(shè)立下屬機構(gòu)稅收籌劃 ? 吸引外資改變企業(yè)類型以規(guī)避稅負 ? 投資時利用新、老企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移合理避稅 ? 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資納稅籌劃 設(shè)立下屬機構(gòu)稅收籌劃 ?企業(yè)進行注冊地外投資時，它可以選擇建立子公司或分支機構(gòu)等形式。 吸引外資改變企業(yè)類型 ?國家對內(nèi)、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策 ?外商投資企業(yè)享有非常優(yōu)惠的所得稅政策 ?同時，外商投資企業(yè)繳納的其他各稅稅種也明顯少于內(nèi)資企業(yè) ?外商投資企業(yè)的稅收負擔(dān)明顯輕于內(nèi)資企業(yè)。 ?但從稅收的角度看，實行經(jīng)營擴張往往發(fā)生在企業(yè)大幅度獲利的幾年后。 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?需要注意： ?分段投資的額度一定要在企業(yè)成立初期的章程合同中明確列入 ?假使企業(yè)在成立初期章程合同規(guī)定的投資總額中不包含后續(xù)投資的額度 ?以后若再追加投資，則不屬于政策的享受范疇 ?因此企業(yè)的稅收籌劃一定要預(yù)先安排，否則就不能維護企業(yè)應(yīng)得的稅收利益。 ?按照企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的勢頭，追加投資后，經(jīng)營利潤將大幅上揚，同時稅收負擔(dān)也將日益增加。 ? 例 913 利用新老企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 ?嫁接型合資企業(yè)中，新嫁接的合資企業(yè)由中方老企業(yè)拿出一部分設(shè)備、資金和職工與外方合資興辦 ?新、老企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍大體相同 ?老企業(yè)的稅收負擔(dān)要比新的合資企業(yè)重得多 ?這種情況比較適合轉(zhuǎn)移定價方法進行企業(yè)避稅 利用新老企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 ?具體做法： ?將中方老企業(yè)生產(chǎn)的部分產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到合資企業(yè)銷售 ， 利潤也隨之轉(zhuǎn)移 ?這使得老企業(yè)的利潤在轉(zhuǎn)移后也享受到了新設(shè)立的合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ?從而達到了避稅的目的 。 ?稅收的角度講，都應(yīng)在機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅； ?但前者往往承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往承擔(dān)有限納稅義務(wù)； 設(shè)立下屬機構(gòu)稅收籌劃 ?在稅率、優(yōu)惠政策方面，二者也有差別。 ?高新技術(shù)企業(yè)如果設(shè)置在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，可以享受 15%的企業(yè)所得稅低稅率， ?新企業(yè)還可以享受免征企業(yè)所得稅兩年的優(yōu)惠。 ?按照納稅人所在地的不同 ， 稅率分別規(guī)定為 7%、 5%、 1%三檔 ? 2. 房產(chǎn)稅 ?開征房產(chǎn)稅的地區(qū)包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) ?廣大農(nóng)村地區(qū)不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。 采用不同投資結(jié)構(gòu)的籌劃 ?雖已分別探討直接投資和間接投資的籌劃 ?不過直接投資和間接投資者的比例 ?即投資結(jié)構(gòu)，會直接影響著企業(yè)應(yīng)稅收益的構(gòu)成 ?也會進而影響到企業(yè)的稅負和稅后利潤。 ?Ｐ．２６５ 案例： 910 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃時，投資者一定要注意進行股利分配的可行性。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?而同時，現(xiàn)行稅法又規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取
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