《稅收籌劃方法》ppt課件(文件)
【正文】 配套設施費屬于代收應付款項，不作為房屋的銷售收入，而應作“其他應付款”處理。 如何才能降低這部分稅收負擔呢？ 2022/5/30 30 / 64 根據(jù)國稅發(fā)［ 1998］ 217號 《 國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當繳納營業(yè)稅。在計稅依據(jù)一定的情況下，納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系。 2022/5/30 35 / 64 稅率籌劃的一般方法 : （ 1）比例稅率的籌劃 同一稅種對不同征稅對象實行的不同稅率政策，分析其差距的原因及對稅后利益的影響，可以尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。 我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。 2022/5/30 38 / 64 方案一：一次性支付 30000元。 2022/5/30 40 / 64 [案例 213] 王教授到外地一家企業(yè)授課，關(guān)于授課的勞務報酬，王教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給王教授支付授課費 50000元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等 10000元費用由王教授自己負擔；另一種是企業(yè)支付王教授授課費 40000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負責。 王教授實際收到稅后授課費＝ 40000－ 7600＝ 32400（元） 2022/5/30 42 / 64 由此可見，由企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費等費用開支，王教授可以獲得更多的稅后收益。因此，個人勞務報酬收入的納稅應從以下角度考慮： 第一，可以將一次勞務活動分為幾次去做，這樣可以使每次的應納稅所得額相對減少，從而對應的稅率相對降低。 2022/5/30 44 / 64 稅收優(yōu)惠籌劃 稅收優(yōu)惠政策是指國家為了支持某個行業(yè)或針對某一特殊時期，經(jīng)常出臺一些包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性規(guī)定或條款。 2022/5/30 46 / 64 [案例 214] 八方建設集團公司是一家從事建筑施工為主的工程施工企業(yè)，自 2022年起，從傳統(tǒng)的商品房建筑裝修逐漸轉(zhuǎn)向以從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的建設施工，主要是港口碼頭、機場、鐵路、公路、水利等項目的工程施工。這一稅收優(yōu)惠就可以為企業(yè)節(jié)約大筆稅款。由此，對于長江軟件開發(fā)公司可以按照以下思路設計稅收籌劃方案： 思路一：參與軟件開發(fā)，從而取得軟件的著作權(quán)。分攤籌劃法涉及的主要會計事項有：無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法選擇以及間接費用的分配等。 2022/5/30 52 / 64 [案例 216] 麗江礦泉水公司是一家生產(chǎn)銷售天然礦泉水的生產(chǎn)商，該公司為了鼓勵代理商，給予優(yōu)惠折扣政策如下：年銷售礦泉水在 100萬瓶以下的，每瓶享受 ；年銷售礦泉水在100萬～ 500萬瓶的，每瓶享受 ；年銷售礦泉水在 500萬瓶以上的，每瓶享受 元的折扣。等到年底或次年年初每家代理商的銷售數(shù)量和銷售折扣率確定后，只要稍作一些調(diào)整即可。 2022/5/30 56 / 64 [案例 217] 我國南方一些竹木產(chǎn)區(qū)生產(chǎn)竹木地板，這種地板的特點是清涼、透氣、加工制造簡單，但是與革制地板、化纖地毯相比較，顯得不夠美觀、漂亮。 2022/5/30 57 / 64 后來日本人發(fā)現(xiàn)了這種竹木地板，經(jīng)他們分析測定，這種竹木地板具有很高的醫(yī)學價值，使用竹木地板對維持人們體內(nèi)微量元素的平衡起重大作用。 ? 遞延納稅的本質(zhì)是推遲收入或應納稅所得額的確認時間，所采用的籌劃方法很多，但概括起來主要有兩個：一是推遲收入的確認，二是費用應當盡早確認。對尚未收到銷貨清單的貨款，可以暫緩申報、計算銷項稅額。 2022/5/30 62 / 64 本章小結(jié) ? 稅收籌劃方法主要有納稅人的籌劃、計稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃，和其他稅收籌劃方法等。在稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比，即稅基越小，納稅人負擔的納稅義務越輕。在計稅依據(jù)一定的情況下，納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系。優(yōu)惠政策的籌劃可以使納稅人輕松地享受低稅負待遇。 ? 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法和遞延納稅籌劃法能最終降低應納稅款嗎？為什么？ 。 2022/5/30 64 / 64 思考題 ? ? 納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？ ? 計稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請舉例加以說明。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多；但稅率低，不能保證稅后利潤一定實現(xiàn)最大化。 2022/5/30 63 / 64 本章小結(jié) ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔的籌劃方法。納稅人籌劃可以合理降低稅收負擔，且方法簡單，易于操作。 （ 1＋ 17%） 17%=17（萬元）。對此類銷售業(yè)務，該造紙廠應如何進行籌劃呢？ 2022/5/30 61 / 64 采取委托代銷的操作方式 該造紙廠 7月份可以不計算銷項稅額， 10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認銷售額，并計提銷項稅額 247。這樣，竹木地板的生產(chǎn)廠商大幅提高了利潤水平，其所負擔的稅金全部通過價格的提高實現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。由于竹木地板只適用于南方潮濕地區(qū)，北方多數(shù)地區(qū)無法使用 (竹木地板易裂，怕干燥 )，市場需求量不大，結(jié)果造成竹木地板生產(chǎn)廠商只能簡單維持企業(yè)運轉(zhuǎn)。這是最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。 2022/5/30 53 / 64 因此，麗江礦泉水公司通常采用下列做法：等到年底或第次年年初，一
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