【正文】 配套設(shè)施費(fèi)屬于代收應(yīng)付款項(xiàng)，不作為房屋的銷售收入，而應(yīng)作“其他應(yīng)付款”處理。 如何才能降低這部分稅收負(fù)擔(dān)呢？ 2022/5/30 30 / 64 根據(jù)國稅發(fā)［ 1998］ 217號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅，對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。在計(jì)稅依據(jù)一定的情況下，納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系。 2022/5/30 35 / 64 稅率籌劃的一般方法 : （ 1）比例稅率的籌劃 同一稅種對不同征稅對象實(shí)行的不同稅率政策，分析其差距的原因及對稅后利益的影響，可以尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。 我國個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。 2022/5/30 38 / 64 方案一：一次性支付 30000元。 2022/5/30 40 / 64 [案例 213] 王教授到外地一家企業(yè)授課，關(guān)于授課的勞務(wù)報(bào)酬，王教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給王教授支付授課費(fèi) 50000元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等 10000元費(fèi)用由王教授自己負(fù)擔(dān)；另一種是企業(yè)支付王教授授課費(fèi) 40000元，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等全部由企業(yè)負(fù)責(zé)。 王教授實(shí)際收到稅后授課費(fèi)＝ 40000－ 7600＝ 32400（元） 2022/5/30 42 / 64 由此可見，由企業(yè)支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)及伙食費(fèi)等費(fèi)用開支，王教授可以獲得更多的稅后收益。因此，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬收入的納稅應(yīng)從以下角度考慮： 第一，可以將一次勞務(wù)活動分為幾次去做，這樣可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對減少，從而對應(yīng)的稅率相對降低。 2022/5/30 44 / 64 稅收優(yōu)惠籌劃 稅收優(yōu)惠政策是指國家為了支持某個(gè)行業(yè)或針對某一特殊時(shí)期，經(jīng)常出臺一些包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性規(guī)定或條款。 2022/5/30 46 / 64 [案例 214] 八方建設(shè)集團(tuán)公司是一家從事建筑施工為主的工程施工企業(yè)，自 2022年起，從傳統(tǒng)的商品房建筑裝修逐漸轉(zhuǎn)向以從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)施工，主要是港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、水利等項(xiàng)目的工程施工。這一稅收優(yōu)惠就可以為企業(yè)節(jié)約大筆稅款。由此，對于長江軟件開發(fā)公司可以按照以下思路設(shè)計(jì)稅收籌劃方案： 思路一：參與軟件開發(fā)，從而取得軟件的著作權(quán)。分?jǐn)偦I劃法涉及的主要會計(jì)事項(xiàng)有：無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法選擇以及間接費(fèi)用的分配等。 2022/5/30 52 / 64 [案例 216] 麗江礦泉水公司是一家生產(chǎn)銷售天然礦泉水的生產(chǎn)商，該公司為了鼓勵(lì)代理商，給予優(yōu)惠折扣政策如下：年銷售礦泉水在 100萬瓶以下的，每瓶享受 ；年銷售礦泉水在100萬～ 500萬瓶的，每瓶享受 ；年銷售礦泉水在 500萬瓶以上的，每瓶享受 元的折扣。等到年底或次年年初每家代理商的銷售數(shù)量和銷售折扣率確定后，只要稍作一些調(diào)整即可。 2022/5/30 56 / 64 [案例 217] 我國南方一些竹木產(chǎn)區(qū)生產(chǎn)竹木地板，這種地板的特點(diǎn)是清涼、透氣、加工制造簡單，但是與革制地板、化纖地毯相比較，顯得不夠美觀、漂亮。 2022/5/30 57 / 64 后來日本人發(fā)現(xiàn)了這種竹木地板，經(jīng)他們分析測定，這種竹木地板具有很高的醫(yī)學(xué)價(jià)值，使用竹木地板對維持人們體內(nèi)微量元素的平衡起重大作用。 ? 遞延納稅的本質(zhì)是推遲收入或應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)時(shí)間，所采用的籌劃方法很多，但概括起來主要有兩個(gè)：一是推遲收入的確認(rèn)，二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。對尚未收到銷貨清單的貨款，可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 2022/5/30 62 / 64 本章小結(jié) ? 稅收籌劃方法主要有納稅人的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃，和其他稅收籌劃方法等。在稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比，即稅基越小，納稅人負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)越輕。在計(jì)稅依據(jù)一定的情況下，納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系。優(yōu)惠政策的籌劃可以使納稅人輕松地享受低稅負(fù)待遇。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法和遞延納稅籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？ 。 2022/5/30 64 / 64 思考題 ? ? 納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？ ? 計(jì)稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請舉例加以說明。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多；但稅率低，不能保證稅后利潤一定實(shí)現(xiàn)最大化。 2022/5/30 63 / 64 本章小結(jié) ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。納稅人籌劃可以合理降低稅收負(fù)擔(dān)，且方法簡單，易于操作。 （ 1＋ 17%） 17%=17（萬元）。對此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃呢？ 2022/5/30 61 / 64 采取委托代銷的操作方式 該造紙廠 7月份可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額， 10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計(jì)提銷項(xiàng)稅額 247。這樣，竹木地板的生產(chǎn)廠商大幅提高了利潤水平，其所負(fù)擔(dān)的稅金全部通過價(jià)格的提高實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。由于竹木地板只適用于南方潮濕地區(qū)，北方多數(shù)地區(qū)無法使用 (竹木地板易裂，怕干燥 )，市場需求量不大，結(jié)果造成竹木地板生產(chǎn)廠商只能簡單維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。這是最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 2022/5/30 53 / 64 因此，麗江礦泉水公司通常采用下列做法：等到年底或第次年年初，一