企業(yè)投資的稅收籌劃ppt-文庫吧在線文庫
【正文】 劃 ?采用成本法 ， 企業(yè)可以將投資收益長期滯留帳上作為資本公積 ?由于股利發(fā)放均滯后于投資收益的實(shí)現(xiàn) ， 只能在實(shí)際收到股利的當(dāng)期才繳納企業(yè)所得稅 ?使這部分投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅延后 ?所以以成本法核算總能給企業(yè)帶來好處 。 ?因?yàn)楹腺Y企業(yè)的股利分配方案是由董事會做出決策的，而不是外國投資者自己可以決定的事情。 合理選擇廠址的稅收籌劃 ? 3. 城鎮(zhèn)土地使用稅 。 ? 1. 連帶責(zé)任的不同 ? 2. 損失沖抵的規(guī)定 ? 3. 是否允許延期納稅 ? 4. 對賬目的審查 ? 5. 設(shè)立實(shí)繳納資本注冊印花稅 ? 6. 利息和特許權(quán)使用費(fèi)是否允許扣除 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ? 7. 利潤處理的靈活 程度 ? 8. 轉(zhuǎn)移定價(jià)受控制的程度 ? 9. 被提供免稅期或其他投資鼓勵(lì)的不同 ?投資公司建立的地點(diǎn)，還可利用國際上某些特別優(yōu)惠的地區(qū)，設(shè)置信托機(jī)構(gòu) ?新公司成立后，由于優(yōu)惠期的時(shí)效性，還需在新公司成立的時(shí)間上考究一番。 ?如何解決此矛盾呢 ? ? 例 915 外企擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?按照現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，外商投資企業(yè)如果在企業(yè)成立初期的章程合同中已明確將分段投資的額度列入計(jì)劃 ?并且在各期工程投入之初，把該期建成投產(chǎn)、經(jīng)營部分的收入、所得、費(fèi)用支出與以前各期的收入、所得、費(fèi)用支出， ?按照合理的、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的劃分辦法加以劃分，分別設(shè)立賬冊進(jìn)行核算 外企擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?那么就可以分別計(jì)算減免稅期限 ?意味著各期投入而產(chǎn)生的盈利都可以重新享受所得稅優(yōu)惠政策 ?把一大塊應(yīng)稅利潤轉(zhuǎn)化為免稅利潤 ?使稅收優(yōu)惠政策享受的年限和額度大幅增加 ?如果合理控制投資進(jìn)程 ， 可以在邊生產(chǎn) 、邊投資的過程中得到大量的投資回報(bào) 。 ? P. 275 例 914 外企擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?外商投資企業(yè)繼續(xù)追加投資，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 ?形式上通常表現(xiàn)為分段投資、分期投產(chǎn)。 合理選擇廠址的稅收籌劃 ?如果企業(yè)是工業(yè)企業(yè)，一般不直接面對消費(fèi)者 ?不象商品流通企業(yè)或服務(wù)企業(yè)對企業(yè)地理位置、交通便利狀況有很高的要求， ?將工業(yè)企業(yè)設(shè)在較為偏僻的地區(qū) ?不但可以享受到低廉的房地產(chǎn)價(jià)格 ?還可以享受優(yōu)惠的稅收政策。 ?投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣不應(yīng)局限于收入的大小，而應(yīng)該考慮綜合在稅收因素的影響下，稅收負(fù)擔(dān)和稅后利潤的多少 采用不同投資結(jié)構(gòu)籌劃 ?正是由于不同收益適用稅率的不同，使應(yīng)稅收益的大小和稅后利潤的大小關(guān)系失去一致性。 ?那么可不可以將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)化為利潤、股息、紅利 ?以此降低外國投資者的稅收負(fù)擔(dān)呢 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?這兩種收益方式具有一定的共性： ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格取決于企業(yè)的所有者權(quán)益與實(shí)收資本的比值 ?而所有者權(quán)益與實(shí)收資本的比值取決于利潤留存額的大小 ?這就決定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益來源于企業(yè)的未分配利潤； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?另一方面，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息）是直接從未分配利潤中獲取的。 投資抵免應(yīng)注意的問題 ? 7. 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損 ?購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按稅法的規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。 ?這種情況不利于選擇進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)改造 。 2 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免與高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的選擇 ?兩者都是對企業(yè)投資于科技項(xiàng)目的稅收激勵(lì) ?但是激勵(lì)
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