稅收籌劃課程論文-論我國(guó)慈善捐贈(zèng)的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-07-11 07:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 順延公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)有周期性的企業(yè)或效益波動(dòng)較大的企業(yè)在進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí)采取謹(jǐn)慎原則。經(jīng)營(yíng)有周期性的企業(yè)或效益波動(dòng)較大的企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，如果經(jīng)濟(jì)效益不均衡，上半年經(jīng)營(yíng)狀況十分樂(lè)觀，企業(yè)據(jù)此估計(jì)年度利潤(rùn)較高，并據(jù)此進(jìn)行了捐贈(zèng)，但到了下半年，如果經(jīng)營(yíng)形勢(shì)突然急遣下滑，最終導(dǎo)致 全年利潤(rùn)很低甚至虧損，則上半年發(fā)生的捐贈(zèng)支出將無(wú)法全額扣除，而且也不能遞延到以后年度扣除，那么企業(yè)就勢(shì)必要為超額捐贈(zèng)納稅。因此，為避免這種情況發(fā)生，在會(huì)計(jì)年度前期，企業(yè)總是本能地傾向于少捐或不捐，而到接近會(huì)計(jì)年度終期，往往不一定能及時(shí)將扣除限額用足，這在一定程度上影響了企業(yè)捐贈(zèng)的總額。與此同時(shí)，企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有扣除完的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額和超額部分不能往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在《企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定有所得稅稅前扣除限額的扣除項(xiàng)目，如符合稅法扣除條件的廣告費(fèi)支出，其扣除限額當(dāng)年未扣完的部分，可無(wú)限期向以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)。而對(duì)于企業(yè)公益事業(yè)捐贈(zèng)，不能順延到以后年度繼續(xù)扣除，這也在一定程度上縮小了企業(yè)捐贈(zèng)的規(guī)模，導(dǎo)致了企業(yè)捐贈(zèng)偏少，并不能形成長(zhǎng)期的計(jì)劃性的捐贈(zèng)，而只能是小規(guī)模的短期捐贈(zèng)。 （四） 監(jiān)督不到位造成公益慈善組織公信力不足，公眾對(duì)慈善組織的公信力、透明度等也缺乏信心。當(dāng)前我國(guó)公益慈善組織發(fā)展迅速，注冊(cè)數(shù)量多而實(shí)際規(guī)模小，從業(yè)人員不夠穩(wěn)定，許多公益慈善組織大多由流動(dòng)性較強(qiáng)的志愿者擔(dān)任工作人員。因而，政府對(duì)公益慈善組織的監(jiān)管存在一定的難度，公眾對(duì)其實(shí)際情況也難以把握。另外，在現(xiàn)階段我國(guó)公益慈善組織的監(jiān)督和審計(jì) 工作主要由民政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和銀行等多主體負(fù)責(zé)，這種聯(lián)合監(jiān)管看上去分工明確、相互制約，但實(shí)際上這種分工合作缺乏可操作性的法律法規(guī)約束，容易導(dǎo)致監(jiān)督的隨意性。 （五） 政府在公益慈善事業(yè)中角色定位不清。公益慈善援助是全社會(huì)的共同責(zé)任，但我國(guó)目前公益慈善事業(yè)主要是由政府主導(dǎo)的，公益慈善組織帶有較強(qiáng)的官辦色彩，政府沒(méi)有引導(dǎo)民間慈善組織從事公益活動(dòng)，而是自身承擔(dān)了絕大多數(shù)的公益慈善工作，大部分民間捐贈(zèng)被納入政府官方的救災(zāi)濟(jì)貧系統(tǒng)，作為政府的救助分配給受助對(duì)象，這種操作方式既扭曲了慈善事業(yè)的民間性 ，也擠占了民間慈善組織的發(fā)展空間。政府對(duì)公益慈善事業(yè)的過(guò)多干預(yù)造成了民眾在公益慈善事務(wù)上對(duì)政府的依賴，民眾把公益慈善看做是政府的責(zé)任，而不是每個(gè)公民的責(zé)任。這不僅阻礙了現(xiàn)代公益慈善意識(shí)在民間的發(fā)展和傳播，而且也大大削弱了民眾參與公益慈善活動(dòng)的積極性和自主性。 （六） 現(xiàn)代慈善理念是近幾年才真正走入公眾視野，還未成為一種常態(tài)性的生活方式。大眾對(duì)慈善組織認(rèn)識(shí)不深，整體公民的慈善意識(shí)在全球處于落后水平。捐贈(zèng)缺乏日常性，事件性、高曝光性的慈善捐贈(zèng)是主流，而慢性的社會(huì)問(wèn)題沒(méi)有得到應(yīng)有的關(guān)注。同時(shí)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā) 展時(shí)間太短，大多數(shù)企業(yè)家和新富裕個(gè)人的財(cái)富積累歷史也相當(dāng)較短。 浙江海洋學(xué)院 稅收籌劃 4 三、慈善捐贈(zèng)稅收籌劃 企業(yè)的最終目標(biāo)是盈利，而慈善捐贈(zèng)在表面上顯然與這一最終目標(biāo)是背道而馳的。但是納稅人在從事慈善活動(dòng)的過(guò)程中，由于稅收籌劃效應(yīng)的存在，有時(shí)反而會(huì)取得稅后收入的增加 。 因此考慮如何進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的稅收籌劃顯然比決定是否進(jìn)行慈善捐贈(zèng)來(lái)說(shuō)顯得更加明智。那么到底應(yīng)該如何對(duì)慈善捐贈(zèng)進(jìn)行合理的稅收籌劃呢？ （一）避免因?yàn)榇壬凭栀?zèng)導(dǎo)致額外稅負(fù)增加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)在對(duì)慈善捐贈(zèng)抵稅方面有著嚴(yán)格的規(guī)定以及限制。比如稅法第五十一條稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于
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