【文章內(nèi)容簡介】 料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅率為3%的專用發(fā)票；C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票。A、B、以三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但含稅價格卻不同，分別為133元、103元、100元。請分析該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從哪家進(jìn)貨。設(shè)某生產(chǎn)企業(yè)含稅售價為x，A、B、C三處的含稅價格分別為y、z、p，則 一般納稅人(A)和可提供專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人(B)的選擇：由z/y=103/133=%由p/y=100/133=%從上述可見均不選擇一般納稅人A，那么到底應(yīng)選擇B還是C？從B處購貨的收益=x/(1+17%)z/(1+3%)[x/(1+17%)17%z/(1+3%)3%]（7%+3%）① 從C處購貨的收益=x/(1+17%)px/(1+17%)17%（7%+3%）②當(dāng)① = ②，即p/z=（p/y）/(z/y)=，即當(dāng)C的銷售價格等于B的銷售價格的 % 時，從兩個銷售者中購貨結(jié)果是一樣的。當(dāng)C的銷售價格低于B的銷售價格的 % 時，從C處購買合適；當(dāng)C的銷售價格高于B的銷售價格的 % 時，從B處購買合適。而100/103=%%，因此應(yīng)從B處購買合適。宏偉工貿(mào)有限責(zé)任公司是一家面粉加工企業(yè)，為增值稅一般納稅人。為開拓新的銷售市場，宏偉公司決定到農(nóng)村送貨上門進(jìn)行以貨易貨的貿(mào)易：用面粉從農(nóng)民手中兌換小麥。公司將小麥按市場價格每公斤2元計算。當(dāng)月宏偉公司以800000公斤面粉（入帳價值2000000元）、200000公斤麩皮（入帳價值300000元）兌換小麥1150000公斤（入帳價值2300000元）。宏偉公司財務(wù)人員認(rèn)為該項業(yè)務(wù)是以貨易貨的貿(mào)易，反映為庫存面粉產(chǎn)品和麩皮產(chǎn)品減少、原材料小麥增加，并且小麥和面粉都屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，所適用的稅率相同，在購銷金額相等的情況下，銷項稅額與進(jìn)項稅額相減后，無應(yīng)納增值稅額。請對宏偉公司上述稅務(wù)處理進(jìn)行評述，并提出你的處理方法。以物易物應(yīng)按照正常的銷售和購進(jìn)做賬務(wù)處理，該公司如此做賬是錯誤的：其會計及稅務(wù)處理漏計了增值稅。如果按照全額計算增值稅，這意味著喪失了銷售麩皮免征增值稅、購進(jìn)小麥依13%計算進(jìn)項稅額的優(yōu)惠。若宏偉公司按照正常的購銷程序處理這些以物易物交易，則可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠，從而規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)：銷售項目中僅面粉的銷售須計提增值稅銷項稅額，麩皮的銷售免征增值 3 稅；小麥的購進(jìn)可以依13%的比例計提進(jìn)項稅額；正確的會計及稅務(wù)處理應(yīng)該為：（1）將銷售的面粉記入“主營業(yè)務(wù)收入”，并計提增值稅銷項稅額。主營業(yè)務(wù)收入：2000000247。(1＋13％)=(元)銷項稅額：2000000247。(1＋13％)13％=(元)（2）麩皮屬于免稅貨物，其銷售應(yīng)單獨記賬，分別核算銷售收入，并且無銷項稅額。主營業(yè)務(wù)收入金額為300000元。（3）小麥購進(jìn)應(yīng)計算增值稅進(jìn)項稅額。采購成本：2300000（1－13％）=2001000（元）增值稅進(jìn)項稅額：230000013％=299000（元）(4)應(yīng)納增值稅= =（元）某網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)公司，屬于小規(guī)模納稅人，承接網(wǎng)絡(luò)通訊設(shè)備安裝服務(wù)業(yè)務(wù)，購銷合同價款3 600萬元，其中，設(shè)備價款3 000萬元，安裝費600萬元，按3%繳納增值稅。計算該公司現(xiàn)在的稅負(fù)，并作出可以降低其稅負(fù)的籌劃方案。目前屬于混合銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)納增值稅=3600/（1+3%）*3%=（萬元）現(xiàn)調(diào)整為代購設(shè)備和安裝服務(wù)兩個合同。其中代購設(shè)備部份3000萬元由廠家直接開發(fā)票給客戶。安裝費用600元合同按3%繳納營業(yè)稅=600 *3%=18（萬元）節(jié)省流轉(zhuǎn)稅支出= =（萬元）清馨服飾店是銷售服裝飾品的增值稅一般納稅人。臨近換季，該服飾店推出了“買一贈一”的促銷方式：顧客只要買一件價值588元的外套，便可獲贈價值59元的絲巾一條； 買一套價值1688元的西服，可獲贈價值170元的公文包一個。活動當(dāng)月，清馨服飾店銷售外套700件，銷售西服600套。請分析清馨服飾店這種促銷行為的稅收負(fù)擔(dān)，并提出稅收籌劃建議。清馨服飾店的應(yīng)納稅如下：銷售外套的銷項稅:700588/(1+17%)17%= 贈送絲巾的銷項稅:70059 /(1+17%)17%= 應(yīng)賠繳個人所得稅：59700247。（120%）20%=10325元 售西服的銷項稅:6001688/(1+17%)17%= 贈送公文包的銷項稅：60017%170/(1+17%)= 應(yīng)賠繳個人所得稅：170600247。(120%)20%=25500元贈送的物品不能在所得稅前扣除，需要根據(jù)贈送的絲巾和公文包的購進(jìn)成本補(bǔ)繳企業(yè)所得 稅。則服飾店促銷商品的增值稅銷項稅=+++=城建稅及附加：（7%+3%）=賠繳個人所得稅為：10325+25500=35825元籌劃建議：清馨服飾店可以將實物贈送的促銷方式改變?yōu)榻档彤a(chǎn)品價格，使外套加上絲巾的價格合計為588元，西服加上公文包的價格為1688元，這樣，對于服飾店來說，總盈利水平?jīng)]有發(fā)生變化，稅收負(fù)擔(dān)為：銷售外套和絲巾的銷項稅為：700588/(1+17%)17%= 西服和公文包的銷項稅：6001688/(1+17%)17%= 則由此產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為：+= 另外，服飾店不用賠繳個人所得稅，且節(jié)省相應(yīng)的贈品的城建稅及附加費。在這種銷售方式下，稅收負(fù)擔(dān)減少了：++10325+25500=某增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品免征增值稅，2月份支付電費20000元，進(jìn)項稅金3400元；支付熱力費10000元，進(jìn)項稅金1700元，本月購入其他貨物進(jìn)項稅金為60000元。上述進(jìn)項稅金的貨物全部共同用于甲、乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用原材料30%，乙產(chǎn)品用80%。當(dāng)月共取得銷售額為1500000元，其中甲產(chǎn)品為500000元。怎樣計算不可抵扣的進(jìn)項稅比較劃算？如果企業(yè)能準(zhǔn)確劃分免稅項目的進(jìn)項稅額，則：不得抵扣的進(jìn)項稅額=(3400十1700十600000)30%=181530 如果企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分免稅項目的進(jìn)項稅額，則不可抵扣進(jìn)項稅＝(3400十1700十600000)（500000／1500000）＝201700(元)可見，當(dāng)企業(yè)能準(zhǔn)確計算免稅產(chǎn)品甲產(chǎn)品所使用的有進(jìn)項稅抵扣的項目的元素時較劃算。B水果種植公司在某城鎮(zhèn)郊外自有一個水果種植園，每年水果外銷收入為300萬元。后來公司為了提高產(chǎn)品附加值，決定對自產(chǎn)水果進(jìn)行深加工后出售，公司注冊成為了一個水果罐頭生產(chǎn)企業(yè),其原材料主要就是來自自己的水果種植園。其他材料主要是外購的包裝物、添加劑，及動力（水電）等，年支出大約為120萬元左右（可取得增值稅專用發(fā)票）。該公司每年不含稅銷售收入為800萬元，為一般納稅人。請計算B水果罐頭生產(chǎn)公司的稅負(fù)，并為其做出降低稅負(fù)的稅收籌劃方案。分析：由于水果罐頭不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，所以B公司的增值稅稅率為17%，由于原材料由企業(yè)自已提供，所以其進(jìn)項稅額只由企業(yè)購入的很少一部分包裝物、添加劑、水電費等物料提供。因此: B公司每年應(yīng)納增值稅稅額=80017%= 稅負(fù)率=247。800100%=% 如果B公司將該種植園分立出去，其種植的水果以300萬元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定)的價格銷售給B公司，這時:B公司每年應(yīng)納的增值稅稅額=80017%30013%=大連海聯(lián)實業(yè)公司是具有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)，2月國內(nèi)產(chǎn)品銷售額為100萬元，國內(nèi)采購材料進(jìn)項稅額為17萬元，當(dāng)月出口貨物一批，離岸銷售額為900萬元，海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件金額為600萬元，征稅率為17%，退稅率為10%，且出口銷售不能單獨記賬，出口退稅采取免抵退稅政策。問（1）該企業(yè)當(dāng)月對該批出口貨物應(yīng)采取來料加工的方式劃算還是進(jìn)料加工的方式劃算？（2）若企業(yè)退稅率有所提高，其它財務(wù)指標(biāo)都不會在近期發(fā)生變化，那么退稅率提高到多少，對企業(yè)采取進(jìn)料加工更有利。（1）法一：∵出口貨物退稅率10%＜出口貨物征稅率17% ∴根據(jù)進(jìn)出口增值額（稅率退稅率）可抵扣的進(jìn)項稅17萬元 ∴采取來料加工方式有利。法二：進(jìn)料加工的情況下：出口產(chǎn)品不予抵扣進(jìn)項稅額=(900600)*(17%10%)=21萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*(1721)=21萬元 則當(dāng)期不僅不退稅，還應(yīng)納稅21萬元。而當(dāng)來料加工時，則不征不退?？梢姂?yīng)選擇來料加工的方式。（2）根據(jù)式子進(jìn)出口增值額（稅率退稅率）(900600)*(17%退稅率)%，%以上時，采取進(jìn)料加工方式有利。第三篇：淺談稅收籌劃淺談稅收籌劃山東省農(nóng)科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或投資等活動的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴男袨椋凰巧鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的必然產(chǎn)物，對企業(yè)經(jīng)營的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此近年來稅收籌劃在我國一、稅收籌劃的基本特點1稅收籌劃以追求最大化為目標(biāo)稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)