【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅率為3%的專用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶，只能出具普通發(fā)票。A、B、以三個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但含稅價(jià)格卻不同，分別為133元、103元、100元。請(qǐng)分析該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從哪家進(jìn)貨。設(shè)某生產(chǎn)企業(yè)含稅售價(jià)為x，A、B、C三處的含稅價(jià)格分別為y、z、p，則 一般納稅人(A)和可提供專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人(B)的選擇：由z/y=103/133=%由p/y=100/133=%從上述可見均不選擇一般納稅人A，那么到底應(yīng)選擇B還是C？從B處購(gòu)貨的收益=x/(1+17%)z/(1+3%)[x/(1+17%)17%z/(1+3%)3%]（7%+3%）① 從C處購(gòu)貨的收益=x/(1+17%)px/(1+17%)17%（7%+3%）②當(dāng)① = ②，即p/z=（p/y）/(z/y)=，即當(dāng)C的銷售價(jià)格等于B的銷售價(jià)格的 % 時(shí)，從兩個(gè)銷售者中購(gòu)貨結(jié)果是一樣的。當(dāng)C的銷售價(jià)格低于B的銷售價(jià)格的 % 時(shí)，從C處購(gòu)買合適；當(dāng)C的銷售價(jià)格高于B的銷售價(jià)格的 % 時(shí)，從B處購(gòu)買合適。而100/103=%%，因此應(yīng)從B處購(gòu)買合適。宏偉工貿(mào)有限責(zé)任公司是一家面粉加工企業(yè)，為增值稅一般納稅人。為開拓新的銷售市場(chǎng)，宏偉公司決定到農(nóng)村送貨上門進(jìn)行以貨易貨的貿(mào)易：用面粉從農(nóng)民手中兌換小麥。公司將小麥按市場(chǎng)價(jià)格每公斤2元計(jì)算。當(dāng)月宏偉公司以800000公斤面粉（入帳價(jià)值2000000元）、200000公斤麩皮（入帳價(jià)值300000元）兌換小麥1150000公斤（入帳價(jià)值2300000元）。宏偉公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)是以貨易貨的貿(mào)易，反映為庫(kù)存面粉產(chǎn)品和麩皮產(chǎn)品減少、原材料小麥增加，并且小麥和面粉都屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，所適用的稅率相同，在購(gòu)銷金額相等的情況下，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相減后，無(wú)應(yīng)納增值稅額。請(qǐng)對(duì)宏偉公司上述稅務(wù)處理進(jìn)行評(píng)述，并提出你的處理方法。以物易物應(yīng)按照正常的銷售和購(gòu)進(jìn)做賬務(wù)處理，該公司如此做賬是錯(cuò)誤的：其會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理漏計(jì)了增值稅。如果按照全額計(jì)算增值稅，這意味著喪失了銷售麩皮免征增值稅、購(gòu)進(jìn)小麥依13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠。若宏偉公司按照正常的購(gòu)銷程序處理這些以物易物交易，則可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠，從而規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)：銷售項(xiàng)目中僅面粉的銷售須計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，麩皮的銷售免征增值 3 稅；小麥的購(gòu)進(jìn)可以依13%的比例計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額；正確的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理應(yīng)該為：（1）將銷售的面粉記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：2000000247。(1＋13％)=(元)銷項(xiàng)稅額：2000000247。(1＋13％)13％=(元)（2）麩皮屬于免稅貨物，其銷售應(yīng)單獨(dú)記賬，分別核算銷售收入，并且無(wú)銷項(xiàng)稅額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為300000元。（3）小麥購(gòu)進(jìn)應(yīng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。采購(gòu)成本：2300000（1－13％）=2001000（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：230000013％=299000（元）(4)應(yīng)納增值稅= =（元）某網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)公司，屬于小規(guī)模納稅人，承接網(wǎng)絡(luò)通訊設(shè)備安裝服務(wù)業(yè)務(wù)，購(gòu)銷合同價(jià)款3 600萬(wàn)元，其中，設(shè)備價(jià)款3 000萬(wàn)元，安裝費(fèi)600萬(wàn)元，按3%繳納增值稅。計(jì)算該公司現(xiàn)在的稅負(fù)，并作出可以降低其稅負(fù)的籌劃方案。目前屬于混合銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)納增值稅=3600/（1+3%）*3%=（萬(wàn)元）現(xiàn)調(diào)整為代購(gòu)設(shè)備和安裝服務(wù)兩個(gè)合同。其中代購(gòu)設(shè)備部份3000萬(wàn)元由廠家直接開發(fā)票給客戶。安裝費(fèi)用600元合同按3%繳納營(yíng)業(yè)稅=600 *3%=18（萬(wàn)元）節(jié)省流轉(zhuǎn)稅支出= =（萬(wàn)元）清馨服飾店是銷售服裝飾品的增值稅一般納稅人。臨近換季，該服飾店推出了“買一贈(zèng)一”的促銷方式：顧客只要買一件價(jià)值588元的外套，便可獲贈(zèng)價(jià)值59元的絲巾一條； 買一套價(jià)值1688元的西服，可獲贈(zèng)價(jià)值170元的公文包一個(gè)?；顒?dòng)當(dāng)月，清馨服飾店銷售外套700件，銷售西服600套。請(qǐng)分析清馨服飾店這種促銷行為的稅收負(fù)擔(dān)，并提出稅收籌劃建議。清馨服飾店的應(yīng)納稅如下：銷售外套的銷項(xiàng)稅:700588/(1+17%)17%= 贈(zèng)送絲巾的銷項(xiàng)稅:70059 /(1+17%)17%= 應(yīng)賠繳個(gè)人所得稅：59700247。（120%）20%=10325元 售西服的銷項(xiàng)稅:6001688/(1+17%)17%= 贈(zèng)送公文包的銷項(xiàng)稅：60017%170/(1+17%)= 應(yīng)賠繳個(gè)人所得稅：170600247。(120%)20%=25500元贈(zèng)送的物品不能在所得稅前扣除，需要根據(jù)贈(zèng)送的絲巾和公文包的購(gòu)進(jìn)成本補(bǔ)繳企業(yè)所得 稅。則服飾店促銷商品的增值稅銷項(xiàng)稅=+++=城建稅及附加：（7%+3%）=賠繳個(gè)人所得稅為：10325+25500=35825元籌劃建議：清馨服飾店可以將實(shí)物贈(zèng)送的促銷方式改變?yōu)榻档彤a(chǎn)品價(jià)格，使外套加上絲巾的價(jià)格合計(jì)為588元，西服加上公文包的價(jià)格為1688元，這樣，對(duì)于服飾店來說，總盈利水平?jīng)]有發(fā)生變化，稅收負(fù)擔(dān)為：銷售外套和絲巾的銷項(xiàng)稅為：700588/(1+17%)17%= 西服和公文包的銷項(xiàng)稅：6001688/(1+17%)17%= 則由此產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為：+= 另外，服飾店不用賠繳個(gè)人所得稅，且節(jié)省相應(yīng)的贈(zèng)品的城建稅及附加費(fèi)。在這種銷售方式下，稅收負(fù)擔(dān)減少了：++10325+25500=某增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品免征增值稅，2月份支付電費(fèi)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅金3400元；支付熱力費(fèi)10000元，進(jìn)項(xiàng)稅金1700元，本月購(gòu)入其他貨物進(jìn)項(xiàng)稅金為60000元。上述進(jìn)項(xiàng)稅金的貨物全部共同用于甲、乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用原材料30%，乙產(chǎn)品用80%。當(dāng)月共取得銷售額為1500000元，其中甲產(chǎn)品為500000元。怎樣計(jì)算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅比較劃算？如果企業(yè)能準(zhǔn)確劃分免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，則：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(3400十1700十600000)30%=181530 如果企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，則不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝(3400十1700十600000)（500000／1500000）＝201700(元)可見，當(dāng)企業(yè)能準(zhǔn)確計(jì)算免稅產(chǎn)品甲產(chǎn)品所使用的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目的元素時(shí)較劃算。B水果種植公司在某城鎮(zhèn)郊外自有一個(gè)水果種植園，每年水果外銷收入為300萬(wàn)元。后來公司為了提高產(chǎn)品附加值，決定對(duì)自產(chǎn)水果進(jìn)行深加工后出售，公司注冊(cè)成為了一個(gè)水果罐頭生產(chǎn)企業(yè),其原材料主要就是來自自己的水果種植園。其他材料主要是外購(gòu)的包裝物、添加劑，及動(dòng)力（水電）等，年支出大約為120萬(wàn)元左右（可取得增值稅專用發(fā)票）。該公司每年不含稅銷售收入為800萬(wàn)元，為一般納稅人。請(qǐng)計(jì)算B水果罐頭生產(chǎn)公司的稅負(fù)，并為其做出降低稅負(fù)的稅收籌劃方案。分析：由于水果罐頭不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，所以B公司的增值稅稅率為17%，由于原材料由企業(yè)自已提供，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額只由企業(yè)購(gòu)入的很少一部分包裝物、添加劑、水電費(fèi)等物料提供。因此: B公司每年應(yīng)納增值稅稅額=80017%= 稅負(fù)率=247。800100%=% 如果B公司將該種植園分立出去，其種植的水果以300萬(wàn)元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定)的價(jià)格銷售給B公司，這時(shí):B公司每年應(yīng)納的增值稅稅額=80017%30013%=大連海聯(lián)實(shí)業(yè)公司是具有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)，2月國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售額為100萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，當(dāng)月出口貨物一批，離岸銷售額為900萬(wàn)元，海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件金額為600萬(wàn)元，征稅率為17%，退稅率為10%，且出口銷售不能單獨(dú)記賬，出口退稅采取免抵退稅政策。問（1）該企業(yè)當(dāng)月對(duì)該批出口貨物應(yīng)采取來料加工的方式劃算還是進(jìn)料加工的方式劃算？（2）若企業(yè)退稅率有所提高，其它財(cái)務(wù)指標(biāo)都不會(huì)在近期發(fā)生變化，那么退稅率提高到多少，對(duì)企業(yè)采取進(jìn)料加工更有利。（1）法一：∵出口貨物退稅率10%＜出口貨物征稅率17% ∴根據(jù)進(jìn)出口增值額（稅率退稅率）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元 ∴采取來料加工方式有利。法二：進(jìn)料加工的情況下：出口產(chǎn)品不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(900600)*(17%10%)=21萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*(1721)=21萬(wàn)元 則當(dāng)期不僅不退稅，還應(yīng)納稅21萬(wàn)元。而當(dāng)來料加工時(shí)，則不征不退?？梢姂?yīng)選擇來料加工的方式。（2）根據(jù)式子進(jìn)出口增值額（稅率退稅率）(900600)*(17%退稅率)%，%以上時(shí)，采取進(jìn)料加工方式有利。第三篇：淺談稅收籌劃淺談稅收籌劃山東省農(nóng)科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資等活動(dòng)的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴男袨椋凰巧鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的必然產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此近年來稅收籌劃在我國(guó)一、稅收籌劃的基本特點(diǎn)1稅收籌劃以追求最大化為目標(biāo)稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)