稅收籌劃的基本策略-預(yù)覽頁
【正文】 道部企業(yè)改革發(fā)展規(guī)劃，柳鐵機床廠將主要的制造基地遷移到城市郊區(qū)。 應(yīng)納稅種的減少 ：案例 1﹙ 續(xù) 1﹚ 這一出租方案需要繳納房產(chǎn)稅和營業(yè)稅及附加稅費，具體繳稅狀況為： 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 10012%＝ 12(萬元 ) 應(yīng)納營業(yè)稅及附加＝ 100%＝ (萬元 ) 應(yīng)納稅種的減少 ：案例 1﹙ 續(xù) 2﹚ ?問題與討論： 由于柳鐵機床廠是改制企業(yè)，企業(yè)負擔(dān)較重，該廠法人代表羅光畢對企業(yè)的每分錢看得很重，自然他也很想降低企業(yè)稅收負擔(dān)。 應(yīng)納稅種的減少：案例 1﹙ 續(xù) 5﹚ 通過上述稅收籌劃，該廠就不是營業(yè)稅的納稅人，無需再繳納營業(yè)稅及附加稅費。 ?如手機銷售的稅收籌劃 ? 銷售毛利率高的手機：選擇繳納營業(yè)稅或者小規(guī)模納稅人增值稅 ? 銷售毛利率低的手機：選擇按一般納稅人身份繳納增值稅 稅負轉(zhuǎn)嫁 ?稅負轉(zhuǎn)嫁，是納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款，通過各種途徑和方式轉(zhuǎn)由他人負擔(dān)的過程。因此，稅負轉(zhuǎn)嫁成為納稅人進行稅收籌劃的基本方法之一。 ? 稅負散轉(zhuǎn)也稱混合轉(zhuǎn)嫁：納稅人將其繳納是稅款一部分前轉(zhuǎn)，一部分后轉(zhuǎn)，將其已納稅款分散轉(zhuǎn)嫁給購買者、消費者或其貨物生產(chǎn)者、供給者的過程。 ? 需求富有彈性：提價導(dǎo)致購買者強烈反應(yīng)，稅負不易前轉(zhuǎn)，如化妝品等奢侈品。谷賤傷農(nóng)。在?；撬岙a(chǎn)品的成本構(gòu)成中，產(chǎn)品出口運輸代理業(yè)務(wù)費用占總成本的 40％左右，因此產(chǎn)品出口運輸代理業(yè)務(wù)費用能否作為增值稅進項稅額進行抵扣，對公司的經(jīng)營效益有著重要影響。財務(wù)經(jīng)理提出了如下兩套初步方案： 稅負轉(zhuǎn)嫁：案例 ﹙ 續(xù) 2﹚ ? 方案一：稅負后轉(zhuǎn) 把公司進項稅額減少額平攤到原材料中，向原材料供應(yīng)商相應(yīng)壓價，將全部進項稅額減少額轉(zhuǎn)嫁給原材料供應(yīng)商。 ?計稅依據(jù)愈小，稅額也愈小。從價計征的稅收，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù)；從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據(jù)。其中，附屬設(shè)備和配套設(shè)施的造價為3000萬元。該公司 2022年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 6500萬元， “管理費用 ”中列支的業(yè)務(wù)招待費 90萬元， “營業(yè)費用 ”中列支廣告費 290萬元 (廣告費扣除比例為 2%)，業(yè)務(wù)宣傳費 80萬元，會計利潤為 100萬元，假設(shè)太行公司無其他納稅調(diào)整事項。 ?許多稅種都有多檔次稅率、優(yōu)惠稅率的規(guī)定。 適用低稅率策略 快樂空間管理公司是一家提供量販?zhǔn)?KTV娛樂服務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)實際上主要由三部分構(gòu)成：提供 KTV娛樂、提供各式中西簡餐和銷售煙酒、飲料等，其中， KTV服務(wù)是按小時計算的。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 100+50+50） 20%=40（萬元） 適用低稅率策略： ﹙ 續(xù) 2﹚ ?問題與討論： 控股股東的管理措施確實起到了加強管理的效果，但這種管理方式帶來了 企業(yè)高稅收負擔(dān)。按照我國稅法規(guī)定，王某的經(jīng)營所得屬個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得。公司管理層決定投資 5億元人民幣建新廠房，需占地面積 20萬平方米。請根據(jù)公司實際狀況，設(shè)計既可以不影響公司產(chǎn)品銷售，又可以降低或不用繳納公司城鎮(zhèn)土地使用稅的方案。 ? 延遲納稅的方法 ?納稅期限 ?納稅環(huán)節(jié) 延遲納稅策略 東明公司從德國進口了一套生產(chǎn)流水線設(shè)備，總價值人民幣 12022萬元。 延遲納稅策略：案例 1 ? 問題與討論： 在兩種方案下，該公司繳納的稅收數(shù)量是一樣的，但哪種方案對公司有利呢？該公司在運用延遲納稅籌劃方法時，還應(yīng)該注意哪些問題呢？ 延遲納稅策略：案例 1 ﹙ 續(xù) 1﹚ ? 參考答案： 方案一：東明公司于星期二，即 9月 4日報關(guān)，星期四填發(fā)稅收交納證，則東明公司從 9月 6日星期四起，十五日內(nèi)交納稅款，即 9月 19日前繳納稅款。 延遲納稅策略：案例 1 ﹙ 續(xù) 2﹚ 天喻車橋?qū)儆谀称嚰瘓F公司控股的中外合資企業(yè)，具有獨立的法人地位，其產(chǎn)品除供給本集團其他所屬公司外，還大量供給集團以外的公司。 延遲納稅策略：案例 2 ﹙ 續(xù) 1﹚ ?問題與討論： 該公司財務(wù)經(jīng)理一直認(rèn)為企業(yè)的管理模式增加了企業(yè)稅收負擔(dān)，但又想不出解決方案。但充分利用稅收優(yōu)惠強調(diào) “充分利用 ”。 ? 鍥而不舍地挖掘查找相關(guān)優(yōu)惠政策。 ? 例如納稅人可以直接通過資源綜合利用改變生產(chǎn)方向，獲取稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟利益。 ?當(dāng)突破某些臨界點（或高于或低于）時，由于所適用的稅率減小或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是臨界點籌劃法的工作原理。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點籌劃法 ?由于價格，應(yīng)稅行為的變化而導(dǎo)致稅率跳檔，形成的是稅率跳躍臨界點。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點籌劃法 ?時間臨界點在諸多稅種的優(yōu)惠中都有體現(xiàn)。 ?人員臨界點在有關(guān)增值稅和企業(yè)所得稅的法規(guī)中都有所體現(xiàn)。 ?納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在這些優(yōu)惠地區(qū)注冊登記，或者將現(xiàn)有的企業(yè)轉(zhuǎn)移到這些優(yōu)惠地區(qū)，以享受稅收
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1