【正文】 ? 必須是自籌的。 下載 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)因設備落后，產品技術含量低，產品滯銷，近兩年累計虧損 3000萬元。 ? [問題 ]籌劃效果如何？ 你認為是否可行？有無其他辦法？ 下載 國家稅務總局 關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知 國稅發(fā)［ 1998］ 217號 發(fā)文日期 19981215 物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費 ,電費 ,燃 (煤 )氣費 ,維修基金 ,房租的行為 ,屬于營業(yè)稅“ 服務業(yè) ” 稅目中的 “ 代理 ” 業(yè)務 ,因此 ,對物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取的水費 ,電費 ,燃 (煤 )氣費 ,維修基金 ,房租不計征營業(yè)稅 ,對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅 . 下載 財政部、國家稅務總局 關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 財稅 [2020]16號 發(fā)文日期 2020115 ? （十九）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 下載 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2000年 1月該企業(yè)經 900平方米的辦公樓出租給某商貿公司，雙方簽訂了房屋租賃合同，租金為150元 /平方米（含水電費），月租金 13500元。 下載 ? [稅收籌劃提示 ] ? 修理。因該設備已提足折舊，企業(yè)將修理費計入待攤費用（企業(yè)采用攤銷方式），并當年計入制造費用攤銷 。 ? ，如果價格超過的%，獲得的凈利大于原值，放棄免稅待遇。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。在多種納稅方案下，選擇凈利大 的方案。那么，根據現金凈流量計算公式，分別求出各采購情況的現金凈流量如下： 下載 價格折讓臨界點 （采購價格折讓幅度）的確定方法 ? 17%專用發(fā)票情況下的現金凈流量為： ? 現金凈流量 =現金流入額 現金流出額 ? =含稅銷售額 含稅購進額 應納增值稅 應納城建稅 應納教育費附加 應納所得稅 ? =0、 5648Q0、 5648A ? 6%專用發(fā)票現金凈流量 ? =0、 5648Q0、 62904B ? 4%專用發(fā)票現金凈流量 5648Q0、64217C ? 5648Q0、 67D 下載 [采購價格折讓點 ] ? 采購價格折讓點（購銷雙方都不吃虧的狀況） 發(fā)票索取 含稅進價 進價 / A 價格折讓點 （ 1進價 /A） 6% B % % 4% C % % 普通發(fā)票 D % % 下載 [采購價格的稅收籌劃結論 ] 結論： ? 服裝生產企業(yè)能索取 4%專用發(fā)票時的價格折讓點為 %。當地有幾家規(guī)模較小的棉紡企業(yè)（小規(guī)模納稅人），所生產棉布的質量可與外省市棉紡廠生產的棉布相媲美。 下載 運費的稅收籌劃方案及結論 ? [籌劃結論 ] ? 如果自營車輛獨立核算時， A企業(yè)可以向該獨立車輛運輸單位索取運費普通發(fā)票并可抵扣 7%的進項稅 2000 7%=140（ 元），與此同時，該獨立核算的車輛還應繳納營業(yè)稅2000 3%=60（ 元）。 ? 若： 17%R=4% ? 則： R=4%/17%=%。 ? [問題 ]企業(yè)選擇自用車輛運輸還是把運輸隊獨立核算（稱為獨立法人）？ ?稅收籌劃案例 下載 [運費的稅收籌劃分析 ] ? 企業(yè)發(fā)生的運費對于一般納稅人自營車輛來說，運輸工具耗用的油料、配件及正常修理費支出等項目，可以抵扣 17%的增值稅（索取專用發(fā)票扣稅），假設運費價格中的可扣稅物耗的比率為 R（ 不含稅價，下同），則相應的增值稅抵扣率就等于 17%R。 下載 某食品有限公司 銷售折扣賬務處理的基本案情 ? [例 ]該公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價格為每箱 45元 (含稅價格 )，假如客戶批量訂貨的數量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實得產品數量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實際凈銷售為 1 000箱的銷售額。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（返利多在銷售之后） ? [問題 ]就稅收方面而言，哪種返利方式對供應商（生產商）更有利呢？如何給予返利呢？ ?稅收籌劃案例 下載 稅法關于折扣銷售的規(guī)定 ? 增值稅： 如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? ： ? 在實際業(yè)務處理時，必須按照獨立企業(yè)的要求核算和開展業(yè)務，遵循企業(yè)會計準則和會計制度，合法節(jié)稅。 下載 A、 B兩企業(yè)相關資料 ? A、 B兩企業(yè)相關資料如下： 單位：萬元 項 目 A企業(yè) B企業(yè) 主營業(yè)務收入 540 25=13500 800 25=20000 主營業(yè)務成本 450 25 =11250 590 25 =14750 主營稅金及附加 180 20 期間費用合計 2300 90%=2070 230+100=330 利潤總額 0 4900 應納所得稅額 0 735 下載 ? [稅收籌劃效果 ] ? 由于企業(yè)是企業(yè)的全資子公司，因此，如果企業(yè)保留盈余不分配，企業(yè)也就無需按稅率差補交所得稅。 ? 轉讓定價的調整方法之三：成本加利法 下載 案例 1. 多環(huán)節(jié)生產企業(yè) 轉讓定價的稅收籌劃 ? [基本案情 ] A企業(yè)主要生產制造電器產品，電器產品有三道工序，各工序完成后單位生產成本及其他有關數據如下： 工序 單位生產成本 1. 200元 2. 450元 3. 500元 平均售價 800元 /件 2000年銷售電器 25萬件 適用的所得稅稅率 33% 主營業(yè)務收入 20000萬元 主業(yè)務成本 12500萬元 主營業(yè)務稅金及附加 200萬元 期間費用合計 2300萬元 利潤總額 5000萬元 應納所得稅額 1650萬元 ?稅收籌劃案例 下載 ? [稅收籌劃分析 ] ? 該企業(yè)產品生產的三道工序中，第三道工序增加的單位成本很少，僅為 50元，而產品是在這道工序完成后對外銷售的。 下載 ? [反避稅的依據 ] ? 征管法第 54條： ? 納稅人與其關聯企業(yè)融通資金所支付的利息或收取的利息超過或者低于沒有關聯企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率，稅務機關有權進行調整。 ? 。 ? D公司 購材料 臺灣 C 公司 ? 付息 ? 香港 B公司 臺灣 A公司 下載 ? 該體育用品公司，實際投資者為臺灣 A公司。方式：抬高定價、以次充好、以舊冒新 ? [避稅籌劃建議 ] ? 移利潤，必要時可以在低稅區(qū)設立關聯公司 . ? ，應充分考慮價格的高低，避免成為被稅區(qū)機關進行納稅調整的對象 下載 ? [避稅案例 2]租賃業(yè)務中的轉讓定價 ? [基本案情 ]某電子技術有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨資企業(yè)，該公司 1994年 2月開業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產，其中：廠房、宿舍價值約 4000萬元，機器設備價值約 3000萬元，辦公、電子設備及運輸工具價值約 530萬元。 下載 稅收籌劃的基礎之二 —— 企業(yè)經濟活動 ? 企業(yè)經濟活動涉及供、產、銷三過程，涉及投資、籌資、收購、改組等形式 ? 涉及的企業(yè)內部單位有采購部、生產部、銷售部、技術部、財務部等 ? 協調與合作 ——稅收籌劃成功的保證 企業(yè) 客戶 稅務部門 采購部 生產部 銷售部 財務部 下載 稅收籌劃的基礎之三 — 會計制度與稅收政策的差異 一、差異的具體表現 二、差異處理原則： 平時發(fā)生會計事項，按會計制度核算，納稅申報時按稅法規(guī)定進行調整 下載 五、稅收籌劃的思路和技術 ?稅收籌劃的突破思路： （ 1） 對納稅人經濟行為決策有重大影響 （ 2） 稅種的稅負彈性大 用足用好稅收優(yōu)惠政策是最好的籌劃 下載 注意： 利用稅收優(yōu)惠政策時應注意的兩個問題： （ 1） 正確把握稅收優(yōu)惠政策 ， 不能曲解稅收優(yōu)惠條款 ， 濫用稅收優(yōu)惠 ， 以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠； （ 2） 應按照法定程序申請報批 ， 避免因程序不當失去應有的權利 。 下載 ? [案例 ] ? [基本案情 ]2001年 12月 B企業(yè)以價值 100萬元的房地產抵償 A企業(yè) 100萬元的債務， A企業(yè)收到后轉手以 100萬元的價格出售，取得貨幣資金周轉使用。 下載 ? 國家稅務總局 ? 關于營業(yè)稅若干政策問題的批復 ? 國稅函 [2020]83號 ? 一、對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉讓不動產永久使用權，應按照 “ 服務業(yè)－－租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 下載 ? 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務 ? 1. 借款 ? 2. 委托貸款 ? ? 3. 按合同分撥借款 ? ? 金融機構 企業(yè)集團 集團財務公司 企業(yè) B 企業(yè) A 企業(yè) C 下載 ? 國家稅務總局關于房產稅部分 行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知 國稅函 [2020]839號 ? 一、對《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔 86〕財稅地字第008號）第二十四條關于“房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅”的規(guī)定作適當修改，取消經稅務機關審核的內容。 ? 工資： （ 1800800） *10%25=75（元） ? 年終獎： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%=300(元 ) ? 如果年終獎為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) 下載 ? 國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復 國稅函 [2020]318號 發(fā)文日期 20200413 ? …… ? 依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 ? 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 ? 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。通過“應付福利費”或者“其他應付款 職工教育經費”列支，不涉及納稅問題，既提高了職工福利待遇，又回避了企業(yè)所得稅納稅調整和個人所得稅。 ? [結論 ]選擇方案 2 ? [提示 ]采購要考慮現金流出的時間 下載 三、稅收籌劃的條件 ? 主觀條件： ? （總經理）：認識 +重視 ? ：意識 +守法 +籌劃的敏感性（