【正文】 ? 方案 企業(yè)。 ?稅收籌劃案例 下載 ? 該企業(yè)房屋租賃行為應納稅額如下： ? 營業(yè)稅 135000*5%= 6750（元） ? 房產稅 135000 *12%= 16200（元） ? 進項稅額轉出（繳增值稅） ? 6000**17%+1300**13%=（元） ? 合計應納稅額 =（ 6750+） *+16200 ? =（元） ? [問題 ]如何少納稅？ 下載 ? [稅收籌劃分析 ] ? 租金中含有水電費部分，使得租金金額較大，造成所納的各稅稅額合計較多，并且購進水電發(fā)生的進項稅還不準扣除，稅負較重。 ? 該企業(yè) 2001年度實現(xiàn)會計利潤 ，無其他納稅調整項目。 下載 免稅固定資產的確定 ? 企業(yè)銷售的同時滿足以下三個條件的固定資產免稅： ? ； ? ，并確已使用過的貨物； ? 。如果考慮到運費的支出，以這個價格購入還會節(jié)省不少費用。 ? 應選擇運輸企業(yè)獨立核算 下載 案例 ? [基本案情 ]某服裝生產企業(yè)（增值稅一般納稅人） ,每年要外購棉布 500噸。這樣，收支雙方一抵一繳后，從國家稅收總量上看，國家只減少了4%的稅收收入，換句話說，該運費總的算起來只有 4%的抵扣率。 下載 某食品有限公司 銷售折扣賬務處理的基本案情 ? 某食品有限公司經(jīng)營的范圍是生產、銷售冰淇淋、乳制品、營養(yǎng)小食品等。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式， 一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。 A企業(yè)將電器產品的第二道工序作為產成品，并按單位成本 450元加價 20%后，以 540元的售價銷售給 B企業(yè)，由 B企業(yè)完成電器產品的第三道工序按市價 800元出售。 ? ，回避了正常借貸產生的利息收入營業(yè)稅、所得稅的稅負。 下載 ? [避稅案例 3] 貸款業(yè)務中的轉讓定價 ? [基本案情 ]某體育用品有限公司（ D公司）是香港 B公司投資興辦的外商獨資企業(yè)。 ? [問題 ]你認為目前這樣籌劃是否還可行？ 下載 ? 財政部、國家稅務總局 關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 文號 財稅 [2020]16號 發(fā)文日期 2020115 ? （二十）單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 下載 ? 二、納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產稅的，應在房屋大修前向主管稅務機關報送相關的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產權證編號、房產原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務機關查驗。 ? 七、本通知自 2020年 1月 1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照 “ 勞務報酬所得 ” 項目征收個人所得稅。但資金的流出時間有差別。 ? 偷稅罪的法律責任 下載 二、稅收籌劃的目標 ? 稅收籌劃的目標之二：直接降低稅收負擔 ? [案例 ]某企業(yè) 2020年 5月采用折扣方式銷售貨物，銷售額 500萬元，折扣額 10萬元，另開紅字專用發(fā)票，企業(yè)銷項稅額為： 500 17%=85（萬元） ? 銷售收入為 500萬元，所得稅 10 33%=（萬元） ? 如果直接以扣除折扣額后的價格 490萬元 ? 則：銷售收入為 490萬元，銷項稅額為 ? 490 17%=（萬元），直接減少增值稅 元，減少所得稅 10 33%=（萬元） 下載 二、稅收籌劃的目標 ? 稅收籌劃的目標之三：獲取貨幣的時間價值 ? [案例 ] ? [基本案情 ]一家國有軋鋼廠（增值稅一般納稅人）為組織生產， 2001年 1月初計劃采購生鐵一批，有兩個方案可供選擇： ? [方案 1]從某鐵廠（增值稅一般納稅人）購入，這批生鐵不含稅價 30萬元，銷貨方開出增值稅專用發(fā)票，軋鋼廠需支付鐵廠價稅合計共 萬元，其中增值稅進項稅額為 。 ? 注意： ? 。但并不是說主觀故意是必要條件。 三、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）第八、九條中與本通知內容不符的規(guī)定廢止。 ? 正確理解稅收籌劃 ? ，與偷稅不同 ? 2. 稅收籌劃具有（事前）籌劃性特點 ? ? （整體稅負） 下載 ? 稅收鏈 ——涉稅綜合管理 ? 購買 生產 完工入庫 ? ? 稅收 稅收 ? ? ? 稅收 稅收 原材料 生產成本 庫存商品 批發(fā)商 供應商 零售商 消費者 下載 ? 進口 關稅 、 增值稅 、 消費稅 ? 生產 （ 應稅消費品 ） 消費稅 ? 貨物 采掘 （ 應稅資源 ） 資源稅 企業(yè) ? 批發(fā) 增值稅 城建稅 所得稅 ? 零售 教育費 個人 ? 勞務 加工修理修配 ? 其他勞務 ? 行為 轉讓無形資產 營業(yè)稅 ? 銷售不動產 土地增值稅 ? 書立 、 領受 、 使用應稅憑證 印花稅 ? 取得應稅車輛 車輛購置稅 ? 占用耕地建房或從事其他非農建設 耕地占用稅 ? 產權受讓 契稅 ? 財產 房產 房產稅 ? 土地 城鎮(zhèn)土地使用稅 （ 城市房地產稅 ） ? 車船 車船使用稅 （ 車船使用牌照稅 ） 下載 ? ? (風險 受益、成本 收益 )（ 長期利益） ? ——企業(yè)戰(zhàn)略管理 ? （長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展）（小靈通業(yè)務） ? 所處產業(yè)或準備進入的產業(yè) ? （ 1）潛在的利益的多少？該產業(yè)的前景如何？（短期利益還是長期利益？） ? （ 2）國家對該行業(yè)的政策導向如何？ ? （ 3）市場的競爭性多大？（包括未來的可能的競爭）競爭對手的競爭策略和手段有哪些？ 下載 ? （ 4）企業(yè)是否希望在市場上成為一個重品牌、講誠信、（產品）服務優(yōu)良、健康向上的形象？ ? （ 5）公司如何在長期競爭中處于最佳位置？ ? 采取哪些競爭手段？ ? （ 6）目前是穩(wěn)固還是擴大市場份額？是通過新業(yè)務、新產品的推出、提高服務質量還是通過增加（擴大）投資、兼并或者聯(lián)合方式達到目的？ ? （ 7）涉稅因素有哪些？如何籌劃？ ? 提示：稅收籌劃應從屬于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略 ? 問題：有人認為稅收籌劃不一定非要合法，只要不違法就可以，你認為對嗎？ 下載 ? 稅收籌劃與避稅的比較分析 ? 避稅的含義 ? 所謂避稅，是指納稅人通過非違法的手段和方式，通過資金轉移、成本轉移、費用轉移、利潤轉移等方法躲避納稅義務，以期達到少納稅或不納稅的一種經(jīng)濟行為。2020年 4月，香港 B 公司以其在該企業(yè)中的債權 503892美元，轉作對該企業(yè)的投資（享有股權 %） 下載 ? [圖示 ] ? 電器公司 ? 購材料 銷產品 ? 香港 B 公司 ? [正常交易價格 ]外購材料 100，生產銷售 180，毛利 80 ? [關聯(lián)交易 ]B公司從市場上 100購材料，電器公司從 B公司購材料 150，返銷價 130，毛利 20 ? [問題 ]這種做法是否違法？ 下載 ? [避稅的法律責任 ] ? 征管法第 36條規(guī)定： ? 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。在 12月 31日前作調整（轉出） ? [問題 ] 籌劃是否成功？ 下載 偷稅的認定及處罰 ? 一、偷稅的含義 ? 二、偷稅的認定要件（偷稅法定） ? （一）偷稅的主體法定 ? （二） 偷稅手段法定 ? （三）已造成不繳或少繳稅款的結果 ? 注意：偷稅是行為違法和結果違法，必須同時滿足這兩個條件。 ? 稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給納稅人造成不應有的損失的，由受托方負責。 ? 偷稅數(shù)額的確定包括兩方面含義： ? 、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的 納稅期限 不繳或者少繳其應納稅款； 下載 ? 注意： ? 對偷稅問題，應正確區(qū)分定性和處罰， 不處罰或者減輕處罰不會改變對其行為的定性。 ? [問題 ] 企業(yè)應選擇哪個方案？ 下載 ? [籌劃分析 ] ? 方案 1：應繳增值稅為 ，即下月初申報繳稅時流動資金流出量為 。 ? （溫州炒房團上海被套及限制炒房的有關稅收政策、稅改動態(tài)） 下載 有關稅收政策解讀 ? [案例 ]企業(yè)獎勵優(yōu)秀員工或者給職工搞福利，往往采用免費旅游、辦培訓班等形式。 下載 ? (二 )將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第 (一 )項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ? 1．如果雇員當月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝ (雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 下載 ? 三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 下載 ? 以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款， 按支付給金融機構的借款利率 向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉。 ?