公司稅收籌劃-2-資料下載頁
2025-05-27 23:45本頁面
【正文】 得稅34903714945085962179204675283631凈利潤43047288175662726677353125243253498119 豐泰公司融資方式的納稅籌劃方案當(dāng)企業(yè)需要添置機器設(shè)備等固定資產(chǎn)而又資金不足時，可通過融資租賃和舉債兩種途徑取得。融資租賃可及時以少量資金取得資產(chǎn)的使用權(quán)，而且可避免使用期間資產(chǎn)的所有權(quán)帶來的風(fēng)險，可節(jié)約維修費用，租金還可抵減應(yīng)納稅所得額以獲取節(jié)稅收益。舉債購買取得了資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)，可獲得債務(wù)利息和資產(chǎn)折舊稅前扣除的好處，資產(chǎn)超役使用后可帶來額外收益，甚至購買時可獲得一些減免稅的優(yōu)惠政策。兩者各有利弊。豐泰公司1997年技術(shù)改進，當(dāng)時準(zhǔn)備添置一臺價格52萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年。如果企業(yè)采用融資租賃的方式，估計租賃期8年，；或者由企業(yè)向銀行貸款購置，年利率12%的情況下，需借款52萬元，8年內(nèi)還本付息，并在使用期內(nèi)每年支付維修費1000元。此外，豐泰的年均資金成本為11%?，F(xiàn)將兩方案資金成本和現(xiàn)金流出量進行對比分析。因為借款的年利率為12%，所以舉債購置的資金成本率為12%；（）。查年金現(xiàn)值系數(shù)表，(P/A,11%,8)=, (P/A,12%,8)=,%，低于12%，所以融資租賃的資金成本相對較低。再比較兩者每年的現(xiàn)金流出量，若不考慮稅收因素，；而舉債購置時，（1/），年還本付息額為520000=104676元，加上年維修費1000元，此時年現(xiàn)金流出量為105676元，多于融資租賃的102000元，故宜采用租賃方式。下面結(jié)合的稅收收益等因素分析。(133%)=68340元。稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為68340(P/A,11%,8)=351678元。舉債購置的現(xiàn)金流出量計算表如下表411。表411 豐泰公司舉債購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量計算表年度還本付息額付息額貸款余額稅前扣除費用稅負(fù)減少額稅后現(xiàn)金流出貼現(xiàn)系數(shù)（11%）現(xiàn)值0520000110467662400477724115400380826759460902210467657327430375110327364086926856246310467651645377344104645345337114352006410467645281317949982813243373243482675104676381542514279115430081755954482861046763017117692283171274467823041853710467621231934777423124496811803921981046761121764217211928448436666合計837408317426741426244671600737379987[說明：折舊采用直線法；所得稅率為33%；付息額=上年貸款余額12%；貸款余額=上年的貸款余額(還本付息額年付息額)；稅前扣除費用=年折舊額+年維修費+年付息額；稅負(fù)減少額=稅前扣除費用33%；稅后現(xiàn)金流出量=年還本付息額+年維修費稅負(fù)減少額]從數(shù)量分析的角度來看，豐泰公司舉債購置的稅后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為379987元，遠(yuǎn)大于融資租賃的351678元。這意味著融資租賃支出少，收益好，應(yīng)為首選方案。并且融資租賃設(shè)備可以計提折舊并在稅前扣除，而租賃費高于折舊的差額也可以稅前扣除。如果租賃費通過舉債支付，其利息同樣可以在稅前列支?？梢姡髽I(yè)通過融資租賃對所得稅的稅基的縮小是很明顯的，從而使企業(yè)達(dá)到有效的降低稅負(fù)目的。此外，如果企業(yè)對固定資產(chǎn)的需求不以最終的占有為目的，可以經(jīng)營租賃的方式取得固定資產(chǎn)的使用權(quán)。比如接送職工上下班的交通車，如果購置一輛大客車，支付的不僅是購車費，還有汽油費、維修費和司機的薪水，而這些都是不易管理的開支。如果采取經(jīng)營租賃的形式，不僅方式靈活，而且支付的租賃費在稅收上還有節(jié)稅效應(yīng)。對集團內(nèi)部企業(yè)而言，這種支付租金的方式實現(xiàn)了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，相互間利潤水平也得到調(diào)節(jié)，集團整體負(fù)擔(dān)得到減輕。比如利潤水平較低的分公司，可利用租賃把不重要的設(shè)施租賃給利潤水平較高的分公司，前者通過收取較高的租賃費，或通過租賃期滿后由后者高價購買的方式把利潤流向前者。 小結(jié)從以上計算、比較分析可以看出，豐泰公司通過改變公司注冊地址、固定資產(chǎn)折舊方法和調(diào)整存貨計價方法，就使得公司少繳各項稅款約538萬元，延遲繳納稅款18萬元。從其融資方式的籌劃看，豐泰公司從現(xiàn)金流量、貨幣時間價值或資金成本等方面進行了具體比較分析，以擇優(yōu)安排籌資方案，這對于一個處于擴張期，資金供應(yīng)不足的企業(yè)來說，其意義是十分重大的。由于納稅籌劃的好處，給豐泰公司帶來的直接效益是減少支出，增大了稅后收益。同時可以使公司減少銀行貸款，這樣帶來的間接經(jīng)濟效益是為企業(yè)每年節(jié)約貸款利息費用支出。以上僅是豐泰公司對納稅籌劃的部分運用，如果對稅法更深入地研究，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，納稅籌劃能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。11 / 1
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