稅收籌劃實(shí)踐報告-資料下載頁
2025-08-05 10:45本頁面
【正文】 元/㎡簽訂裝修合同，企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅=（100007000）*30%=900元案例總結(jié) 通過對兩個方案的比較，我們發(fā)現(xiàn)方案一比方案二可以節(jié)省稅150元，但是節(jié)稅效果并不明顯。實(shí)際工作中很多地產(chǎn)公司并不將裝修業(yè)務(wù)剝離給關(guān)聯(lián)的裝修企業(yè)，只是通過作精裝修業(yè)務(wù)適當(dāng)調(diào)高開發(fā)成本，以達(dá)到節(jié)稅目的。實(shí)踐環(huán)境 勤學(xué)樓58實(shí)踐結(jié)果與分析本次實(shí)踐列舉了房地產(chǎn)企業(yè)成本項目具體內(nèi)容，但能力有限，只針對其中幾個方面嘗試了稅收籌劃，若有不足或錯誤的地方，望老師多多指教。在房地產(chǎn)企業(yè)的成本項目籌劃中，我們認(rèn)為籌劃空間比較大的是開發(fā)間接費(fèi)用的籌劃，也是對這方面比較感興趣，查閱了大量資料，所以這里就作為我們的實(shí)踐成果與分析的內(nèi)容。開發(fā)間接費(fèi)用，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)用核算的內(nèi)容包括：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷、利息支出、以及其他費(fèi)用。不同于管理費(fèi)用，管理費(fèi)用是房地產(chǎn)企業(yè)的行政管理部門為了組織、管理房地產(chǎn)開發(fā)及相關(guān)活動的費(fèi)用支出。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當(dāng)期費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果將應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)的一些費(fèi)用計入了當(dāng)期費(fèi)用，這樣企業(yè)所得稅當(dāng)期少繳納了一部分金額（時間性差異），但是在進(jìn)行該項目土地增值稅清算時，扣除項目金額少扣除了應(yīng)計入開發(fā)間接費(fèi)用的25%（永久性差異）。因土地增值稅和企業(yè)所得稅受開發(fā)項目的利潤水平、是否銷售、單一項目還是多項目開發(fā)等諸多因素的影響，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各項目的實(shí)際情況來進(jìn)行開發(fā)間接費(fèi)的會計核算。開發(fā)企業(yè)取得竣工備案證明后，其發(fā)生的費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益，不在開發(fā)間接費(fèi)用中核算。除總部外，項目公司的公司部門設(shè)置全部是為項目開發(fā)服務(wù)的，在進(jìn)行土地增值稅清算時，可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)就此問題進(jìn)行溝通，闡明理由，在賬務(wù)處理時項目公司各部門的費(fèi)用向開發(fā)間接費(fèi)用傾斜，如果項目當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門無法認(rèn)同，可以在進(jìn)行土增稅清算時按部門將費(fèi)用調(diào)出。如此可以最大程度的加大開發(fā)間接費(fèi)用，即加大開發(fā)成本，增加土地增值稅計算時的扣除基數(shù)。 公司在實(shí)際工作中應(yīng)充分利用此政策，首先從人員歸屬上將除辦公室、財務(wù)部、銷售部外員工盡可能劃分到項目工作人員，其相關(guān)工資、福利等劃歸開發(fā)間接費(fèi)，其次公司發(fā)生的費(fèi)用也根據(jù)實(shí)際情況盡可能劃歸開發(fā)間接費(fèi)。 下面引入案例來具體分析：某公司，其職能部門及總經(jīng)理室、行政部、人力資源部等在項目運(yùn)行過程中發(fā)生費(fèi)用500 萬元。假設(shè)土地增值稅增值額測算為127000 萬元，扣除項目前為100435 萬元，在項目進(jìn)行土地增值稅清算時做法如下：情況一：賬務(wù)處理時，將職能部門費(fèi)用計入開發(fā)間接費(fèi)用情況二：賬務(wù)處理時，將職能部門費(fèi)用計入管理費(fèi)用。案例分析情況一：公司土地增值稅計算如下增加的扣除項：500*=650 萬元增值額：127000100435650=25915 萬元增值率：25915/101085=%土地增值稅：25915*30%101085*0%= 萬元情況二：公司土地增值稅計算如下增加的扣除項：0 萬元增值額：127000100435=26565 萬元增值率：26565/100435=%土地增值稅：26565*30%100435*0%= 萬元案例總結(jié)兩種情況進(jìn)行比較可以發(fā)現(xiàn)，土地增值稅的差異為195 萬元，當(dāng)然在減少土地增值稅繳納金額的情況下，企業(yè)所得稅會產(chǎn)生一定程度的增加，但最后企業(yè)會獲得由于稅收籌劃帶來的額外利潤。教師評語 注：可根據(jù)實(shí)際情況加頁
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