【正文】 （不退稅）0（免稅）0 ＞0（不退稅）170（不免稅）100例題（一）甲供應(yīng)商（一般納稅人）報價：50萬元（含稅）乙供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）報價：43萬元（含稅）從價格優(yōu)惠零界點可知：若乙能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價格折讓臨界點的售價＝50%＝＞43萬元，可從乙供應(yīng)商處購買貨物若乙不能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價格折讓臨界點的售價＝50%＝＜43萬元，可從甲供應(yīng)商處購買貨物從企業(yè)利潤核算角度來看：假定家具生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額為60萬元從甲供貨商處購買貨物再銷售的利潤＝6050/（1＋17％）【 6050/（1＋17％）】17％12％＝從乙供貨商處購買貨物再銷售的利潤乙能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝6043/（1＋3％）【 6017％43/（1＋3％）3％】12％＝乙不能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝604360 17％12％＝（二）某上市公司擬籌資5000萬元，現(xiàn)有以下三種籌資方案：（1）向銀行借款。銀行貸款年利率為6％，籌資費率估計為1％。（2）發(fā)行股票。公司股價為30元，每股股利為2元，預(yù)計年股利增長額為2％，籌資費率為4％。（3）發(fā)行債券。債券發(fā)行期限為3年，票面利率為8％，籌資費率為2％。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。請采用比較資金成本率的方法，選擇該上市公司宜采取的籌資方案。（三）（1）王某在某企業(yè)工作，2012年每月工資3400元，年末一次性領(lǐng)取全年獎金6700元，請計算王某全年應(yīng)納個稅？1～11月不納稅按12個月分攤每月的獎金＝（3400+67003500）247。12＝550元 12月應(yīng)納個稅=（3400+67003500）3%=198元（2）若王某月工資為3700元，其全年應(yīng)納個稅為多少？ 1~12月工資納稅=（37003500）3%12=72元按12個月分攤每月的獎金＝6700247。12＝ 年終獎金納稅=67003%=201元（3）某公司甲、乙二員工月工資均為5000元，年終一次性獎金甲員工為18000元，乙員工為19000元。發(fā)放月工資時，公司應(yīng)為甲、乙代扣代繳個人所得稅：（50003500）3%= 45（元）全年則為4512=540（元）年終一次獎金計算應(yīng)繳個人所得稅 甲員工：18000247。12=1500（元）年終獎應(yīng)繳個稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。12=(元)年終獎應(yīng)繳個稅為:1900010%105=1795(元)甲乙 稅前年收入 500012＋18000＝78000 500012＋19000＝79000 納稅 540+540＝1080 540+1795＝2335 稅后年收入 7692076665 【結(jié)果】稅前收入乙比甲多1000元 稅后所得乙反而比甲少255元 【原因】按現(xiàn)行政策發(fā)放年終獎時乙要比甲多交稅1255元 【處理方法】乙超出無效區(qū)間下限的年終獎轉(zhuǎn)移到12月份的工資中，則乙12月份工資收入為6000元，年終獎發(fā)放18000元 乙12月份工資應(yīng)納個稅：（60003500）10%105=145元 年終獎18000元，與甲同樣繳個稅540元乙全年應(yīng)繳個稅＝4511＋145＋540＝1180元乙全年稅后所得＝500011＋6000＋18000－1180=77820元 乙全年比甲實際多得900元（7782076920）（4）羅先生2008年5月取得各項收入20000元。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。羅先生當(dāng)即拿出10000元通過某市紅十字會捐贈給四川汶川地震災(zāi)區(qū)。方法一：稅前扣除選擇法偶然所得項目應(yīng)納稅額＝（1200010000）20%＝400（元）； 工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（60002000）15%125＝475（元）； 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅稅額＝（2000800）10%＝120（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝400+475+120＝995（元）。方法二：稅前扣除平均法確定各應(yīng)稅所得項目公益救濟性捐贈稅前扣除額：工資薪金所得項目公益救濟性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（6000/20000）＝3000（元）；財產(chǎn)租賃所得項目公益救濟性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（2000/20000）＝1000（元）； 偶然所得項目公益救濟性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（12000/20000）＝6000（元）。各應(yīng)稅所得項目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財產(chǎn)租賃所得項目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。由上可知，稅前扣除選擇法比稅前扣除平均法少繳300元個人所得稅款。（四）從1996年百盛和SOGO引入購物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個商業(yè)行業(yè)鋪開，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營策略。那么，從稅收角度來看，各種促銷方式是否存在差異呢？我們假設(shè)單位貨物的零售價格為100元（含稅），成本60元（含稅，取得專用發(fā)票）?，F(xiàn)在商場分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價值30元的購物券。請對以上四種促銷方式進行分析評述。打折增值70247。17％60247。17％稅＝247。17％100247。17％100247。17％60247。17％+ 60247。17％＝ 60247。17％＝ 30247。17％247。17％＝ 12％＝247。247。＝12％＝ 12％＝ 247。247。 ＝12％＝ 247。247。 100247。247。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會計處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。（2）送商品的會計處理： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 （18/）應(yīng)繳稅費增（銷）（30/17％稅務(wù)處理：在發(fā)票的“數(shù)量”欄中同時反映購買數(shù)量和折扣數(shù)量，在“單價”欄中注明統(tǒng)一價格，可按折扣后的金額征收增值稅問題，（3）返還現(xiàn)金的會計處理： 借：現(xiàn)金 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銷售費用 30貸：現(xiàn)金 30（4）送購物券的會計處理：借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 借：銷售費用貸：預(yù)計負債（五）甲公司為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（適用15％的企業(yè)所得稅稅率），在A地設(shè)有一個子公司（適用25％的企業(yè)所得稅稅率）。經(jīng)預(yù)測，未來三年內(nèi)，甲公司的應(yīng)稅所得均為1000萬元，A地子公司的應(yīng)稅所得分別為200萬元、0、100萬元。現(xiàn)甲公司準(zhǔn)備興建一家生產(chǎn)企業(yè)。經(jīng)估計，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。對如何建立新的生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)有三種方案可供選擇：一是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成具有獨立法人資格的子公司；二是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成獨立核算的分公司；三是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成A子公司的分公司。請從稅收角度對以上方案進行選擇。