【正文】 教條，而是有著極強的適應性。充分考慮稅收籌劃的風險稅收籌劃需要在市場法人主體的經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出安排。然而在實踐中，要分辨某一行為究竟是屬于稅收籌劃行為，或者是避稅行為，還是逃稅行為，卻比較困難，要通過稅務機關的認定和判斷。在實施稅收籌劃策略的過程中，市場法人主體不僅要了解各種決策因適用已有稅收法律的不同，其產(chǎn)生的法律效果或安全程度隨之有異，還必須注意稅法的變動。稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個原因：觀念陳舊??、稅制有待完善?、稅法建設和宣傳滯后?、稅收征管水平不高等，但隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術，促進我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。1第四篇：淺談企業(yè)稅收籌劃淺談企業(yè)稅收籌劃摘要：社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)為了達到價值最大化，提高效率，增強企業(yè)競爭能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。稅收把一部分經(jīng)濟資源由私人部門轉到公共部門，改變了市場對經(jīng)濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現(xiàn)政府調節(jié)經(jīng)濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經(jīng)濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應考慮的一個重要因素。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財務管理的目標一樣，當然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。比如，我國從2000年開始實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務實施，對西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導向的企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。臺灣學者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現(xiàn)了其戰(zhàn)略性。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。時效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺，同時也會對原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補充、廢止，這就導致不存在一個一成不變的稅收籌劃方案，任何一個籌劃方法或方案都具有一定的時效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。（三）分類：按稅種進行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。成本的調整應根據(jù)有關財務會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。是通過對收入的合理控制，相應的減少所得，減輕或拖延納稅義務以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務機關總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。節(jié)稅也是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。參考文獻：[1][M].北京：清華大學出版社，2012：7.[2]薩利（5）偷稅： 不合法 不合理避稅： 非違法 不合理 稅收籌劃： 合法 合理（6）稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務對象分類：法人、自然人 按稅收籌劃的區(qū)域分類：國內(nèi)、國外按稅收籌劃提供主體分類：自行稅收籌劃、委托稅收籌劃按涉及的不同稅種分類：流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅 按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段分類：投融資、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算、成果分配稅收籌劃的目標：實現(xiàn)涉稅零風險 充分利用稅收優(yōu)惠政策 減少稅收負擔（7）企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)：直入主題型、拍胸脯型、臨陣磨槍型（8）忽略企業(yè)日常稅務管理： 額的絕對減少 （9）稅務稽查的分類：日常稽查 專項稽查 舉報稽查（10）減輕稅收負擔的三層含義：絕對減少負稅 相對減少負稅 延緩納稅（11）稅收籌劃的原則：法律原則（守法性原則）、前瞻原則（事先籌劃原則）、整體性原則（系統(tǒng)性原則）、時效性原則、財務原則（保護性原則）、綜合權衡原則（12）守法性原則：以依法納稅為前提、以合法方式為實現(xiàn)形式、以貫徹立法精神為宗旨（13）綜合權衡原則： ，節(jié)稅與增稅的權衡 （14）稅收籌劃的基本前提： “非中性”和真空地帶 （15）稅收籌劃的實施條件： （16）影響稅收籌劃的因素： （17）稅收籌劃的實施流程主體選擇 收集信息 目標確定 籌劃方案列示、分析與選擇 實施與反饋第二章（1）利用稅收優(yōu)惠政策：免稅技術 減稅技術 稅率差異技術 扣除技術 抵免技術 退稅技術 虧損抵補技術。減稅技術：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術。扣除技術的種類： 、費用扣除技術的特點： 扣除技術要點：扣除項目最多化 扣除金額最大化 扣除最早化（6）稅收抵免的含義：指從應納稅額中扣除稅收抵免額稅收抵免的種類：避免雙重征稅的稅收抵、稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免抵免技術：在合法合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅收籌劃技術。如果原材料價格呈下降趨勢，就應采用先進先出法。銷售額=征收率247。銀行貸款年利率為6％，籌資費率估計為1％。債券發(fā)行期限為3年，票面利率為8％，籌資費率為2％。12＝550元 12月應納個稅=（3400+67003500）3%=198元（2）若王某月工資為3700元，其全年應納個稅為多少？ 1~12月工資納稅=（37003500）3%12=72元按12個月分攤每月的獎金＝6700247。12=(元)年終獎應繳個稅為:1900010%105=1795(元)甲乙 稅前年收入 500012＋18000＝78000 500012＋19000＝79000 納稅 540+540＝1080 540+1795＝2335 稅后年收入 7692076665 【結果】稅前收入乙比甲多1000元 稅后所得乙反而比甲少255元 【原因】按現(xiàn)行政策發(fā)放年終獎時乙要比甲多交稅1255元 【處理方法】乙超出無效區(qū)間下限的年終獎轉移到12月份的工資中，則乙12月份工資收入為6000元，年終獎發(fā)放18000元 乙12月份工資應納個稅：（60003500）10%105=145元 年終獎18000元，與甲同樣繳個稅540元乙全年應繳個稅＝4511＋145＋540＝1180元乙全年稅后所得＝500011＋6000＋18000－1180=77820元 乙全年比甲實際多得900元（7782076920）（4）羅先生2008年5月取得各項收入20000元。方法二：稅前扣除平均法確定各應稅所得項目公益救濟性捐贈稅前扣除額：工資薪金所得項目公益救濟性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（6000/20000）＝3000（元）；財產(chǎn)租賃所得項目公益救濟性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（2000/20000）＝1000（元）； 偶然所得項目公益救濟性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（12000/20000）＝6000（元）。那么，從稅收角度來看，各種促銷方式是否存在差異呢？我們假設單位貨物的零售價格為100元（含稅），成本60元（含稅，取得專用發(fā)票）。17％60247。17％60247。17％247。247。247?，F(xiàn)甲公司準備興建一家生產(chǎn)企業(yè)。