稅收籌劃案例分析-資料下載頁
2025-05-02 08:53本頁面
【正文】 和技術(shù)儲備作為落實引領(lǐng)公司未來規(guī)劃發(fā)展的先行部分?？傮w而言，公司一直致力于研發(fā)節(jié)能、環(huán)保等特質(zhì)的產(chǎn)品，對研發(fā)投入很大，近三年公司研發(fā)投入金額占營業(yè)收入比均在3%以上，各子公司應(yīng)及時歸集研發(fā)費用，以爭取最大的抵扣額。三、可行性分析（一）增值稅與營業(yè)稅公司的增值稅為負值，主要是由公司的主營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)所決定的，大部分產(chǎn)品以勞務(wù)合同的形式流出，銷售業(yè)務(wù)不足，因此原材料的增值稅進項稅額不能全額抵扣。相比增值稅17%的稅率，建筑業(yè)勞務(wù)合同3%的營業(yè)稅率是比較低的。但實際也要考慮到鋁合金門窗、玻璃幕墻實際在合同中的性質(zhì)，即確定作為產(chǎn)品銷售或者是作為勞務(wù)中提供的原材料，并要結(jié)合相關(guān)部門對建材的規(guī)定，綜合各方因素進行選擇。另外隨著營業(yè)稅向增值稅的逐步改革，營業(yè)稅最終會被取締，部分方案就不可取了。（二）所得稅針對所得稅的籌劃，本文從四個方面進行了闡述。折舊方法的選擇方面，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。但公司采用的直線折舊法，根據(jù)規(guī)定，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，若需變更，需有明確的原因并披露說明。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條，可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。考慮到市場對產(chǎn)品的需求，公司逐漸加大了對節(jié)能、環(huán)保門窗、幕墻的研發(fā)，使產(chǎn)品更耐腐蝕（由于空氣質(zhì)量日益惡化），在太陽能光熱窗系統(tǒng)方面更9北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃完善。因此，機器設(shè)備上必須跟進，可以盡力向可加速折舊固定資產(chǎn)的條件靠攏，以申請加速折舊。但后期涉及到資產(chǎn)置換等手續(xù)，可以綜合衡量之后考慮是否選擇該項措施。北京嘉寓在決定設(shè)立分/子公司時，應(yīng)考慮新設(shè)公司的盈利情況。若新設(shè)公司在短期內(nèi)是無法盈利的，可考慮先設(shè)立分公司，負利潤匯總到總部后一起繳納所得稅，可以使總公司少納所得稅，后期分公司盈利后再轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸?。嚴格來說，這種公司類型的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是不能變更的，而是應(yīng)撤消原分公司，新成立一家由原總公司做為母公司控股的子公司。其中涉及到相關(guān)手續(xù)以及公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的改變，也是應(yīng)該納入考慮范圍的。北京嘉寓已設(shè)立的全資子公司無法轉(zhuǎn)變，但根據(jù)這些子公司發(fā)展軌跡可以總結(jié)其盈利規(guī)律，綜合考慮設(shè)立分公司時可節(jié)約的所得稅金額與轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸緯r的成本，為后續(xù)設(shè)立分/子公司提供選擇方案。公司正處于發(fā)展壯大期，其戰(zhàn)略規(guī)劃也涉及到橫向發(fā)展，因此鑒于分/子公司設(shè)立對所得稅的影響，合理的籌劃也是很有必要的。高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是每個技術(shù)型企業(yè)都應(yīng)盡力爭取的。北京嘉寓以被認定為高新技術(shù)企業(yè)，重慶嘉寓和四川嘉寓也享受西部大開發(fā)相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，其所得稅率均為15%。而其他的子公司尚未認定。實際上，公司的研發(fā)成果是很可觀的，截至2012年底，公司新增已獲得授權(quán)的國家專利7項，其中發(fā)明專利1項，專利儲備由2011年末的64項增長至71項。因此，子公司在申請高新技術(shù)企業(yè)認定資格時，是有經(jīng)驗可以借鑒的，另一方面，母公司對子公司的人才輸出也可增加認定的可能性。即使無法申請到高新技術(shù)企業(yè)認定資格，通過對研發(fā)加大投入，研制新產(chǎn)品，積極對研發(fā)費用進行歸集，也可享受研發(fā)費用稅前抵扣的優(yōu)惠。四、結(jié)束語在市場競爭日益激烈的今天，正確合理的決策對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。財務(wù)管理作為一個決策支持系統(tǒng)，對于企業(yè)有著重大影響的所得稅等稅負應(yīng)加以認真全面的考慮，充分重視納稅籌劃工作，努力為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)價值做出其應(yīng)有的貢獻。因此，在稅法許可下，如何利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策，進行所得稅納稅籌劃可以有哪些主要途徑和方法，應(yīng)該注意哪方面的問題，都是所有企業(yè)必須將要面對和妥善解決的。納稅籌劃作為財務(wù)管理活動的重要方式，是“次優(yōu)”與“最優(yōu)”目標的選擇。在多條件制約、多稅種籌劃和多關(guān)聯(lián)因素影響的前提條件下，納稅籌劃方10北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃案更像是“博弈”的最終結(jié)果。同時，由于納稅籌劃是一項具有很強實踐性、操作性的財務(wù)管理活動，牽涉多學(xué)科、多層面的知識與信息。因此，企業(yè)需要通過動態(tài)、靈活的財務(wù)管理活動來獲取所需要的信息和知識，及時做出有利的分析判斷。同時，企業(yè)需要學(xué)習(xí)把握經(jīng)濟全局，順應(yīng)環(huán)境變化的能力，在符合政府宏觀發(fā)展政策目標的前提下通過積極有效的納稅籌劃增強企業(yè)競爭能力與贏利能力，促進協(xié)調(diào)發(fā)展。綜上，北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司正處于快速成長期，對稅收進行籌劃是很有必要的。但是稅收籌劃是建立在合法性、事先性、整體性等原則的基礎(chǔ)上的，公司在籌劃減少稅收負擔的同時，應(yīng)保證涉稅零風險，兼顧公司整體發(fā)展戰(zhàn)略等等，不能僅為減少稅負而籌劃，這樣才能是公司健康發(fā)展，不斷壯大。11
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