避稅籌劃管理案例分析-資料下載頁(yè)
2025-05-02 23:32本頁(yè)面
【正文】 元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為10000元，收取卡拉OI(點(diǎn)歌費(fèi)為150000元，則該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(50000十100000十10000十150000)10％＝31000(元)假設(shè)該歌廳將門票取消，改為全面提高內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)，這樣就使50000元門票消失在營(yíng)業(yè)額之中，由此一項(xiàng)避稅5000元。 例2．A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，其中設(shè)備款600萬(wàn)，專有技術(shù)費(fèi)350萬(wàn)元，專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)為50萬(wàn)元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： (350十50)5％＝20(萬(wàn)元)如果該企業(yè)從避稅出發(fā)，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可節(jié)省此項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅。建筑工程承包的營(yíng)業(yè)稅避稅籌劃案例對(duì)工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同，將營(yíng)業(yè)稅劃分成兩個(gè)不同的稅目。建筑業(yè)適用的稅率是3％，服務(wù)業(yè)適用的稅率是5％。這就為工程承包公司進(jìn)行避稅籌劃提供了契機(jī)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第三款規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅，如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。例．A施工企業(yè)承建一棟廠房，總價(jià)款為200萬(wàn)元，該企業(yè)又將部分工程轉(zhuǎn)包給B施工企業(yè)，支付轉(zhuǎn)包費(fèi)為100萬(wàn)元，則A施工企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(200100)3％＝3(萬(wàn)元)A負(fù)責(zé)代扣代繳B企業(yè)營(yíng)業(yè)稅為：1003％＝3(萬(wàn)元) 利用減免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅避稅籌劃案例利用營(yíng)業(yè)稅的減免稅項(xiàng)目避稅要作三方面的工作：一是充分了解免稅優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容；二是掌握取得免稅優(yōu)惠所必須的條件；三是爭(zhēng)取稅務(wù)局的認(rèn)可。這里將對(duì)涉及各行業(yè)的免稅政策一一作介紹，以便納稅人掌握基本情況從而著手進(jìn)行避稅籌劃。建筑業(yè)的免稅政策單位和個(gè)人承包國(guó)防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃的國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程。金融業(yè)的免稅規(guī)定對(duì)中國(guó)進(jìn)出口銀行和國(guó)家開發(fā)銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅全部返還(先繳后退)。對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅全部返還(先繳后退)。保險(xiǎn)業(yè)免稅政策農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅 農(nóng)牧保險(xiǎn)是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù) 。對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身何險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收人免征營(yíng)業(yè)稅。 文化體育業(yè)的免稅政策1．紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。2．宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教學(xué)舉辦文化、宗都活動(dòng)銷售門票的收入。3．學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。4．與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，免繳營(yíng)業(yè)稅。服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定1．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。2．婚姻介紹、擯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。4．安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。5．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的免稅政策1．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營(yíng)業(yè)稅。2．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免繳營(yíng)業(yè)稅。3．為了鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和推廣，對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。校辦企業(yè)，凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、(服務(wù)業(yè)稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂業(yè)稅目除外)，可免繳營(yíng)業(yè)稅。 11 /
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