【正文】 劃的影響至關(guān)重要。 ④、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對避稅風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是不同的，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險(xiǎn)去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險(xiǎn)的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計(jì)劃。 ⑤、企業(yè)納稅情況。 了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)納稅情況，尤其是納稅申報(bào)和交納稅款，對制定企業(yè)將來的避稅計(jì)劃會有很大 幫助。 了解企業(yè)法人代表的情況。 在進(jìn)行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有： ①、年齡情況， ②、婚姻狀況， ③、子女及其他贍養(yǎng)人員情況， ④、財(cái)務(wù)收支情況， ⑤、個人資產(chǎn)及其投資情況。 搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料 無論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準(zhǔn)備相關(guān)資料，以備參考。這些資料可以： ①、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料， ②、通過圖書館查詢政府機(jī)關(guān)有關(guān)政策， ③、通過電子網(wǎng)站搜集和查詢相關(guān)資料， ④、通過訂閱和購買相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)行的專業(yè)刊物及出版物， ⑤、通過與中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的合作取得必要的內(nèi)部資料。 避稅計(jì)劃的制定 避稅籌劃人在制定避稅計(jì)劃時，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計(jì)劃上一一列出，同時還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來可能會發(fā)生變化的因素附在避稅計(jì)劃上。 避稅計(jì)劃的選擇與實(shí)施 一項(xiàng)稅務(wù)事件的避稅方案可能不只一個，因此在方案制定出來以后，就要對避稅籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素： ①、選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財(cái)務(wù)利益的避稅計(jì)劃； ②、選擇避稅成本更低的避稅計(jì)劃； ③、選擇執(zhí)行更便利的避稅計(jì)劃。 篩選出了最優(yōu)的避稅計(jì)劃以后，就可從付諸實(shí)施；在實(shí)施的過程中，要及時地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。 三、合法合理避稅 納稅人在投資時如何合法合理避稅呢？主要從以下幾個方面進(jìn)行： 選擇不同 行業(yè)進(jìn)行投資而 減少稅負(fù)。 稅法中對于不同行業(yè)的稅負(fù)是區(qū)別對待的，有的沒有任何稅收優(yōu)惠條件，有的行業(yè)卻有大量的稅收減免優(yōu)惠政策。所以投資者在投資決策時就可以避重就輕，選擇稅負(fù)輕的行業(yè)來避稅。 選擇不同 性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行投資以減少稅負(fù)。 在我國的稅法及具體執(zhí)行中，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不一致的，普通企業(yè)和股份公司的稅收負(fù)擔(dān)也一致，一般股份公司與上市公司的稅收負(fù)擔(dān)又有所區(qū)別。通常，外商企業(yè)有著大量的稅收優(yōu)惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企業(yè)具有稅收減免政策。 選擇不同 地點(diǎn)投資來減少稅收負(fù)擔(dān)。 在我國的稅法規(guī)定中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)地企業(yè)享有眾多的稅收優(yōu)惠，所以其稅收負(fù)擔(dān)要輕得多。 合理避稅實(shí)操技巧及特例分析 講座簡介：納稅籌劃旨在幫助納稅人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在我國加入WTO的新環(huán)境下，在新的稅收征管法的實(shí)施背景下，我國納稅人的納稅籌劃觀念日益加強(qiáng)，但到目前為止，還未形成一套可供參考的理論提示。為此，博天人才市場培訓(xùn)中心特邀請資深稅務(wù)專家，以實(shí)例入手，講解新形勢下的納稅籌劃實(shí)操技巧，提高企業(yè)合理避稅的能力。 案例分析： 應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的避稅案例 ● A企業(yè)向B企業(yè)出售舊設(shè)備一批,并進(jìn)行專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓,合同價(jià)2000萬元款,其中:設(shè)備1500萬元,專有技術(shù) 費(fèi)500萬元 ● 應(yīng)納稅額=5005%=25萬元 ● 納稅籌劃:在合同中多計(jì)設(shè)備費(fèi),少計(jì)專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),可節(jié)省此項(xiàng)營業(yè)稅 資產(chǎn)評估增值避稅案例 ● 某房產(chǎn)賬面凈值500萬元,評估后增值50%,評估價(jià)值為750萬元,按10年計(jì)提折舊 ● 每年可多提折舊=250247。10=25萬元 ● 每年可少納所得稅=2533%= 所得稅減免籌劃案例 ● 某科技公司2002年7月開業(yè),當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)納稅5萬元,2003年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元 ● 選擇當(dāng)年為免稅期,則當(dāng)年不交所得稅5萬元,第二年應(yīng)交稅66萬元 ● 選擇第二年為免稅期,則可節(jié)稅61萬元 外資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例 ● 再投資源共享退稅避稅案例 ● 避免成為居民納稅人的做法 ● 二免三減的避稅籌劃 虧損彌補(bǔ)籌劃案例 A公司年度所得額資料為:97年2,98年1,99年10,2000年5,2001年8萬元,2002年25萬元 ● 2002年應(yīng)納稅所得額=252+11058=1萬元 ● 2002年應(yīng)納稅額=118%=1800元 ● 本年度利潤小天前5年的虧損時,則尚有1萬元留底 ● 本年度繼續(xù)虧損,則當(dāng)年不納稅, ● 可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬元 ● 97年虧損未抵扣已超過五年,不能抵扣. 內(nèi)資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例 ● 資產(chǎn)評估增值避稅案例 ● 虧損彌補(bǔ)籌劃案例 ● 所得稅減免籌劃案例 再投資退稅避稅案例 ● 某合資企業(yè),外方將2002年投資所得的稅后利潤150萬元,于2003年8月再投資于該企業(yè),預(yù)計(jì)經(jīng)營期為助 15年,適用稅率為30%,地方稅率為3% ● 可退稅額=150247。(1－30%＋3%)30%= ● 如果舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)的企業(yè),則可享受退稅100%的優(yōu)惠 ● 可退稅額=150247。(1－30%＋3%)30%=. 避免成為居民納稅人的做法 對企業(yè)來說,判斷是否是居民納各人的標(biāo)準(zhǔn)是:，即為居民納稅人，必須將來源于境內(nèi)外的收入全額納稅 避稅做法 ● 將總機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或稅負(fù)低的地區(qū) ● 盡可能斬?cái)嗄承┦杖肱c總機(jī)構(gòu)的聯(lián)系 個人所得稅避稅籌劃案例 ● 分產(chǎn)供銷申報(bào)避稅案例 ● 工資化福利的避稅案例 ● 工資化勞務(wù)報(bào)酬的避稅案例 再投資納稅籌劃方法 在設(shè)立外資企業(yè)或再投資時認(rèn)定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，這樣其可退所得稅稅額如下： ● 可退稅額=150247。（1－30%＋3%）30%=(萬元) ● 需要注意的問題是:再投資退稅后,稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行再投資退稅的管理免二減三優(yōu)惠的避稅策略 ● 推遲獲利年度 ● 開業(yè)當(dāng)年獲利的,如果實(shí)際獲利月份不超過6個,則可向稅務(wù)申請將獲利年度推遲一年 ● 從獲年度開始后三年,盡可能利用會計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制、推遲折舊等方法將減半稅收后三年的利潤提前到免 公司8月份銷售空調(diào)1000臺,不含稅銷售萬元,當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元。同時為客戶提供上門安裝業(yè)務(wù),. ● 不分別核算應(yīng)納稅額=「250＋247。(1＋17%)」17%－40= ● 分別核算應(yīng)納稅額=25017%－40＋3=＋= ● 二者相比可節(jié)稅=－=. 按照省級政府規(guī)定的比率和基數(shù)（不超過當(dāng)?shù)刈罡呦揞~）并由個人擔(dān)負(fù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)(8%)、失業(yè)保險(xiǎn)(1%),是可以免兩稅（稅前扣除）的。2. 工傷險(xiǎn)只是有單位負(fù)擔(dān)，也是稅前扣除的。3. 提高公積金的基數(shù)，繳存比率控制在24%以內(nèi)（個人12%，單位12%），通過合理的繳存公積金避個稅。4. 根據(jù)國稅總局的最新規(guī)定，單位承擔(dān)的車補(bǔ)（以票據(jù)報(bào)銷的)可以在稅前扣除。 或者干脆讓員工拿發(fā)票報(bào)銷抵工資，企業(yè)直接進(jìn)管理費(fèi)。和對方公司協(xié)商一下，用工資的形式給你發(fā)放一部分，然后你找一些發(fā)票來，以報(bào)銷的形式領(lǐng)取一部分，再提供其他人的身份證件，以他人的名義從對方公司領(lǐng)取工資，再領(lǐng)取一部分。這樣操作，應(yīng)該可以省下很多稅金，不過這樣做會被稅務(wù)局查的，所以一定要謹(jǐn)慎操作，不能有破綻。