案例十二如何合理避稅-資料下載頁
2025-01-21 23:04本頁面
【正文】 另一 資本家 乙購買一幢房屋，該房屋價值 50萬元，使用期限預計為 10年，根據(jù)國家稅法規(guī)定每年應納 房產(chǎn)稅 １萬元。甲在購買之際將該房屋今后 10 年應納的房產(chǎn)稅 10萬元從房屋購價中作一次扣除，實際支付買價 40萬元。對甲來說，房屋價值 50萬元，而實際支付 40萬元，其中的 10萬元是甲購買乙的房屋從而“購買”了乙的納稅義務，由乙付給甲以后代乙繳納的稅款。實際上，甲在第一年只須繳納１萬元的房產(chǎn)稅，其余的 9萬元就成為甲的創(chuàng)業(yè)資本。這就是 稅收資本化 。它一般表現(xiàn)為課稅資本品價格的下降。賦稅折入資本必須具備一定的條件：課稅對象必須是資財，每年均有相同的稅負；另有不予課稅或輕稅的資財可購；課稅品必須具有資本價值等。 購買方的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 企業(yè)之間的購銷交易很容易出現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。在一些情況下，購買方在沒有付款給銷售方的情況下，要求銷售方先開 增值稅 發(fā)票，然后根據(jù)資金周轉(zhuǎn)的安排情況再付款給銷售方，這其中就會出現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁：購買方在沒有付款的情況下，卻取得銷項稅發(fā)票。如果將商品入庫，則可以申請抵扣增值稅；而銷售方把增值稅發(fā)票開給上游企業(yè)或購買方以后，就必須做銷項稅額處理，繳納增值稅。 銷售方的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 【 案例 】 我國南方一些竹木產(chǎn)區(qū)生產(chǎn)竹木地板，這種地板的特點是清涼、透氣、加工制造簡單。但是與革制地板、化纖地毯相比較，顯得不夠美觀、漂亮。生產(chǎn)廠商將竹木地板的定價確定為每平方米 20元。由于竹木地板只適用于南方潮濕地區(qū)，北方多數(shù)地區(qū)無法使用（竹木地板易裂，怕干燥），市場需求量不大，結(jié)果造成竹木地板生產(chǎn)廠商只能簡單維持企業(yè)運轉(zhuǎn)。由于這在當時已被認為是很高的價格標準，所以有關稅負只能由生產(chǎn)廠商負擔。 ? 后來日本人發(fā)現(xiàn)了這種竹木地板，經(jīng)他們分析測定，這種竹木地板具有很高的醫(yī)學價值，使用竹木地板對維持人們體內(nèi)微量元素的平衡起重大作用。因此日本及東南亞國家紛紛到我國南方訂貨，原來 20元的竹木地板一下變成 20美元。這樣，竹木地板的生產(chǎn)廠商大幅提高了利潤水平，其所負擔的稅金全部通過價格的提高實現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。 銷售方的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 許多酒類生產(chǎn)廠家都在政策調(diào)整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時減少消費稅的負擔。顯然，利用多道獨立的銷售公司，可以增加多個流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉(zhuǎn)移價格策略越容易實施。 銷售方的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 酒類生產(chǎn)廠家還有一種轉(zhuǎn)嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷商負擔，但酒類生產(chǎn)廠家要對經(jīng)銷商做出一定的價格讓步，以彌補經(jīng)銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。由于這種費用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類產(chǎn)品的出廠價，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經(jīng)銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經(jīng)銷商負擔了生產(chǎn)廠家的一部分增值稅，而生產(chǎn)廠家負擔的一部分消費稅卻在轉(zhuǎn)嫁中悄然消失了。 ? 對于經(jīng)銷商多負擔的轉(zhuǎn)嫁來的增值稅，會因為經(jīng)銷商營銷及廣告費用的增加減少所得稅而得到補償，當然補償程度會因為營銷及廣告費用的開支以及生產(chǎn)廠家降價的程度的不同而不同。
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