【正文】 占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段,:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時(shí)付完貨款, 、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。（十五）母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面（十八）在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目，包括購置固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（十九）為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。（二十）最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。三、應(yīng)繳稅金方面（二十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（二十二）稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。（二十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。（二十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。四、企業(yè)所得稅方面（二十五）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。（二十六）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。（二十七）購買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。（二十八）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。（二十九）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。（三十）多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。（三十一）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。（三十二）購買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（三十三）盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。（三十四）白條支付水電費(fèi)。（三十五）購買假發(fā)票人帳。（三十六）應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)其它。（三十七）主管部門向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。（三十八）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。（三十九）報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。（四十）記帳憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。（四十一）購入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。（四十二）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。（四十三）財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。（四十四）流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（四十五）補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。（四十六）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。（四十七）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。（四十八）將大量餐費(fèi)列入會(huì)議費(fèi)，但未附會(huì)議通知、參會(huì)人員簽到等相關(guān)資料。（四十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。（五十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗第五篇：中小企業(yè)合理避稅思路中小企業(yè)合理避稅思路簡(jiǎn)介：依法納稅是中小企業(yè)的義務(wù)。納稅義務(wù)具有強(qiáng)制性和無償性，任何形式的偷稅、漏稅、抗稅都是要受到法律制裁的。然而，由于我國稅率高，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，納稅成為制約中小企業(yè)盈利的致命環(huán)節(jié)。我國不少中小企業(yè)為了多賺點(diǎn)錢，千方百計(jì)逃稅、逃費(fèi)，在辦稅人中拉關(guān)系。有的鋌而走險(xiǎn)，干些偷稅漏稅的勾當(dāng)，一旦被監(jiān)管查獲，不惜血本，四處求人走后門。有的企業(yè)違反稅法規(guī)定，因少交稅款而要被罰款，還要交滯納金。中小企業(yè)的納稅狀態(tài)，可概括為：愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。對(duì)于中小企業(yè)來說，能夠少繳稅又不違法，合理避稅成為控制成本的一個(gè)重要課題。合理避稅是在遵守稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取合法的手段對(duì)納稅義務(wù)實(shí)施“避重就輕”的合理規(guī)避，減少稅款支出。合理避稅是企業(yè)以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。合理避稅是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。我國已批準(zhǔn)成立了40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá)60%以上，年虧損金額達(dá)1200多億元。按照稅法規(guī)定，以后的贏利是可以彌補(bǔ)前的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都設(shè)有專門的“稅務(wù)經(jīng)理”，而且年薪都高達(dá)50萬元左右，部門人員也很多，這理應(yīng)引起中小企業(yè)的深思。