【正文】 稅務(wù)總局不準擴大核定征收范圍的規(guī)定，按照銷售收入百分比預征企業(yè)所得稅，這實際上是變相的核定征收，即使收過了頭也不退稅，在這些地方就更談不上落實國家的優(yōu)惠政策了?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實際稅負率約12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業(yè)實際稅負率則更高。相反，近年來出現(xiàn)的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產(chǎn)品卻未及時開征消費稅。在稅目方面：消費稅稅目的設(shè)計與社會發(fā)展和經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)，不能很好地體現(xiàn)消費稅暫行條例的立法意圖和調(diào)節(jié)引導消費的功能。增值稅現(xiàn)行增值稅中小規(guī)模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應(yīng)的年應(yīng)稅銷售額也降低到50萬元以下，這樣稅負還是較為嚴重。三、中小企業(yè)稅負沉重的原因分析（一）流轉(zhuǎn)稅營業(yè)稅目前大部分稅率適用3%或5%，娛樂業(yè)達到20%，并且還要以營業(yè)稅為稅基繳納城建稅和教育費附加。另外，現(xiàn)行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業(yè)排斥在外。第三，政策手段單一，范圍窄，力度不大，從而導致政策的低效。其次，政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性?？偟膩砜?，目前我國對中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問題是：首先，政策目標不明確，針對性不強。1994年以前我國中小企業(yè)之所以能迅速發(fā)展，除了短缺經(jīng)濟給其提供的機遇外，還有就是國家給予的稅收政策支持發(fā)揮了巨大作用。據(jù)統(tǒng)計，我國在工商部門登記的中小企業(yè)有1000多萬家，占全部注冊企業(yè)的99%以上，其經(jīng)營范圍幾乎涉及所有競爭性行業(yè)，總產(chǎn)值、銷售收入和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%和60%。第一篇：淺析我國中小型企業(yè)如何合理避稅淺析我國中小型企業(yè)如何合理避稅一、合理避稅的含義合理避稅是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項，做出財務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到規(guī)避和減輕稅負的目的實現(xiàn)利潤最大化和稅負最小化。二、目前我國中小企業(yè)稅收的總體情況中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在社會經(jīng)濟發(fā)展過程有許多大企業(yè)所不能替代的作用。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業(yè)的稅收政策。但1994年稅制改革后，就沒有專門的稅收政策以扶持中小企業(yè)的發(fā)展了，有的只是一些散見于相關(guān)規(guī)定中的稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)行的稅收政策更多的是被當作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，而忽視了對中小企業(yè)來說很重要的競爭能力的培育問題，沒有考慮中小企業(yè)本身的特殊性。雖然優(yōu)惠措施不少，但出臺時期、背景不同，散見于一些補充規(guī)定或通知上，零星地分布在各個稅種上，稅收政策的靈活性雖然得到體現(xiàn)，但明顯缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現(xiàn)公平稅負和平等競爭。目前我國對中小企業(yè)的有關(guān)稅收支持規(guī)定主要限于稅率和減免稅上，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見，程序又過于嚴格繁瑣，并且優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時，缺乏降低投資風險、籌集資金、引導人才流向等方面的扶持政策。經(jīng)研究表明，上述顯然是不利于這些中小企業(yè)的發(fā)展。目前重復征稅較多，不利于國家大力發(fā)展服務(wù)業(yè)的導向，也不利于服務(wù)行業(yè)向?qū)I(yè)化和精細化方向發(fā)展。消費稅在稅率方面：2006年調(diào)整后的消費稅稅率，最高稅率為56%，最低稅率為3%.稅率的設(shè)計雖然是考慮原產(chǎn)品稅和現(xiàn)行增值稅原因，但換算平衡后稅率仍然較高。例如：黃酒、化妝品、護膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費稅稅目中。（二）所得稅現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內(nèi)外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少稅負重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少。這種局面或許在實行新企業(yè)所得稅法后能夠改善。（三）財產(chǎn)稅、行為稅（1）企業(yè)正常承擔的稅種較多，財產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；行為稅有印花稅、車輛購置稅、城建稅。（四）地方性收費除正規(guī)的稅收負擔外企業(yè)還要繳納地方政府各種形式的基金（費用），這就是人們常說地方財政“稅不夠，費來湊”。論強制性，地方政府往往委托稅務(wù)機關(guān)代收基金（費用），稅務(wù)機關(guān)可以按照收費的比例取得一部分獎勵，一些稅務(wù)機關(guān)為了取得這部分獎勵，對不繳費的企業(yè)動用停領(lǐng)發(fā)票等手段；論無償性，國家的財政不夠，可以通過發(fā)行債券的有償形式補充，而如果地方財力不夠，地方政府就顯得方便得多，通過一個文件就可以名正言順地向企業(yè)無償收取基金（費用），今后不需要向企業(yè)償還；論固定性，這些基金（費用）一般是按照企業(yè)銷售收入比例收取，比正規(guī)稅收的計算還固定統(tǒng)一。四、高稅負政策對中小企業(yè)的影響（一）納稅遵從度降低納稅遵從是指納稅義務(wù)人遵守稅收法律規(guī)，如實及時申報納稅，服從稅務(wù)部門管理的行為。如果稅制不合理納稅人就會有抵觸情緒。納稅不遵從的主要表現(xiàn)在以下幾個方面:涉稅犯罪有增無減，尤其是增值稅發(fā)票犯罪和騙取出口退稅犯罪；地下經(jīng)濟發(fā)展迅猛，無證經(jīng)營和在有證外衣下的偷漏權(quán)錢交易現(xiàn)象屢屢發(fā)生,干擾了執(zhí)法的公正。（二）企業(yè)發(fā)展力不足。馬斯頓在1983年采用實證分析方法，選擇21個國家，通過比較分析揭示了宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長的基本關(guān)系。稅收已成為企業(yè)投資選擇的重要因素，高稅負在主觀上影響著企業(yè)經(jīng)營者的投資積極性，在客觀上企業(yè)也無力進行再投資擴大再生產(chǎn)。在許多地方對稅收環(huán)境的認識還停留在改變稅務(wù)機關(guān)工作作風，搞好稅收政策宣傳上。這些企業(yè)考慮最多的是生存問題，而不是發(fā)展和再投入?；谝陨戏治?，我認為中小企業(yè)要發(fā)展，首先要進行合理避稅，以下就是采取一些合理避稅的方法?！氨芏惥G洲”凡是在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。，比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。“費”中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經(jīng)營項目。，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險