淺析我國中小型企業(yè)如何合理避稅-全文預(yù)覽
【正文】 子公司“某某大酒店”，某某大酒店擁有法人資格獨(dú)立核算。方案三；投資入股，商務(wù)樓完工銷售后分回股利。甲公司可采取以下幾種方法與乙公司合作；1甲公司出資200萬與乙合作開發(fā)該商住樓，2甲公司可通過銀行把200萬元出借給乙公司參與該商住樓開發(fā)，3甲公司可以采取投資入股方式參與該商住樓開發(fā)籌劃分析；現(xiàn)假定甲公司1年后中途退出該商住樓開發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)與乙公司協(xié)商分得現(xiàn)金40萬元。避稅是一種非違法的行為，而納稅人從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化出發(fā)進(jìn)行避稅規(guī)劃，是客觀存在的。房地產(chǎn)企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)非常廣泛，也非常復(fù)雜，具有所需資金大、開發(fā)建設(shè)周期長、開發(fā)經(jīng)營復(fù)雜、開發(fā)產(chǎn)品商品性等特點(diǎn)。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。這些費(fèi)用可以在成本中列支。當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用?！肮芾碣M(fèi)用”的文章企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。“洋”企業(yè)我國對外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資企業(yè)傾斜，這種經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。相當(dāng)多的企業(yè)為了完成稅務(wù)機(jī)關(guān)的所謂征收任務(wù)，不得不犧牲購買原材料的資金來滿足征稅的需要。他得出的結(jié)論是高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長為代價(jià)的，這幾乎成為一個(gè)普遍的規(guī)律。納稅遵從度的降低，表面上看是納稅人法制意識的淡薄、社會(huì)責(zé)任感的降低和對國家稅收制度的漠視，但從某種角度看這也與稅收政策的不健全不合理和稅收負(fù)擔(dān)的不公平不均衡有關(guān)。稅收制度的設(shè)置在納稅人之間是否能合理負(fù)擔(dān)稅收，影響著納稅人的納稅遵從度?？赡苡行┯^點(diǎn)認(rèn)為這種地方政府收上；所得稅制度規(guī)定的固取的基金（費(fèi)用）不屬于企業(yè)稅負(fù)的范疇，我們可以對照稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，這些收費(fèi)一點(diǎn)也不比稅收差?，F(xiàn)在中小企業(yè)所得稅負(fù)高的原因主要有以下幾個(gè)方面：限額性稅前扣除內(nèi)容較多，現(xiàn)行所得稅制度規(guī)定，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈(zèng)等在稅前扣除都有一定比例限制，有些比例已顯得與時(shí)代脫節(jié)，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)還停留在20年前的物價(jià)水平定資產(chǎn)的折舊方法、存貨的計(jì)價(jià)方法、無形資產(chǎn)的攤銷年限等過于嚴(yán)格，企業(yè)缺乏自主權(quán)，無法按照實(shí)際情況靈活使用；稅務(wù)機(jī)關(guān)過分強(qiáng)調(diào)發(fā)票的效力，有些情況下中小企業(yè)很難取得票據(jù)或取得票據(jù)的成本較大，這些不能取得票據(jù)的成本費(fèi)用稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許企業(yè)在稅前列支，加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；稅率過高，原來的基本稅率是33%，優(yōu)惠稅率18%和27%，這種比例較高，即使新企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%還是偏高，因?yàn)檎魇掌髽I(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，而不是企業(yè)的利潤，應(yīng)納稅所得額一般大于利潤；一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無視國家稅務(wù)總局不準(zhǔn)擴(kuò)大核定征收范圍的規(guī)定，按照銷售收入百分比預(yù)征企業(yè)所得稅，這實(shí)際上是變相的核定征收，即使收過了頭也不退稅，在這些地方就更談不上落實(shí)國家的優(yōu)惠政策了。相反，近年來出現(xiàn)的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產(chǎn)品卻未及時(shí)開征消費(fèi)稅。增值稅現(xiàn)行增值稅中小規(guī)模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應(yīng)的年應(yīng)稅銷售額也降低到50萬元以下，這樣稅負(fù)還是較為嚴(yán)重。另外，現(xiàn)行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業(yè)排斥在外。其次，政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。1994年以前我國中小企業(yè)之所以能迅速發(fā)展，除了短缺經(jīng)濟(jì)給其提供的機(jī)遇外，還有就是國家給予的稅收政策支持發(fā)揮了巨大作用。第一篇：淺析我國中小型企業(yè)如何合理避稅淺析我國中小型企業(yè)如何合理避稅一、合理避稅的含義合理避稅是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項(xiàng)，做出財(cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到規(guī)避和減輕稅負(fù)的目的實(shí)現(xiàn)利潤最大化和稅負(fù)最小化。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業(yè)的稅收政策?，F(xiàn)行的稅收政策更多的是被當(dāng)作一種社會(huì)政策工具、解決社會(huì)問題的手段，而忽視了對中小企業(yè)來說很重要的競爭能力的培育問題，沒有考慮中小企業(yè)本身的特殊性。目前我國對中小企業(yè)的有關(guān)稅收支持規(guī)定主要限于稅率和減免稅上，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見，程序又過于嚴(yán)格繁瑣，并且優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時(shí)，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、引導(dǎo)人才流向等方面的扶持政策。目前重復(fù)征稅較多，不利于國家大力發(fā)展服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向，也不利于服務(wù)行業(yè)向?qū)I(yè)化和精細(xì)化方向發(fā)展。例如：黃酒、化妝品、護(hù)膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費(fèi)稅稅目中。這種局面或許在實(shí)行新企業(yè)所得稅法后能夠改善。（四）地方性收費(fèi)除正規(guī)的稅收負(fù)擔(dān)外企業(yè)還要繳納地方政府各種形式的基金（費(fèi)用），這就是人們常說地方財(cái)政“稅不夠，費(fèi)來湊”。四、高稅負(fù)政策對中小企業(yè)的影響（一）納稅遵從度降低納稅遵從是指納稅義務(wù)人遵守稅收法律規(guī)，如實(shí)及時(shí)申報(bào)納稅，服從稅務(wù)部門管理的行為。納稅不遵從的主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:涉稅犯罪有增無減，尤其是增值稅發(fā)票犯罪和騙取出口退稅犯罪；地下經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，無證經(jīng)營和在有證外衣下的偷漏權(quán)錢交易現(xiàn)象屢屢發(fā)生,干擾了執(zhí)法的公正。馬斯頓在1983年采用實(shí)證分析方法，選擇21個(gè)國家，通過比較分析揭示了宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系。在許多地方對稅收環(huán)境的認(rèn)識還停留在改變稅務(wù)機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，搞好稅收政策宣傳上?；谝陨戏治?，我認(rèn)為中小企業(yè)要發(fā)展，首先要進(jìn)行合理避稅，以下就是采取一些合理避稅的方法。，比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅?！百M(fèi)”中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。合理避稅是企業(yè)降低成本的重要手段，它的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用
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