稅收籌劃八大規(guī)律籌劃參考(doc13)-稅收-資料下載頁
2025-08-10 08:08本頁面
【導(dǎo)讀】況，切忌生搬硬套，產(chǎn)生意料之外的稅務(wù)風(fēng)險。業(yè)戰(zhàn)略層面的負效應(yīng)。一般你所在公司不是大型國有、集團公司。銷貨方實行送貨上門，運費收入通過提高貨價的辦法解決，開具增值稅專用發(fā)票，屬于混合銷售行為，一并征收增值稅。者由運輸企業(yè)直接向購買方收取運費，則運輸收入不納增值稅，運輸公司將運費發(fā)票開給銷貨方。取得的運費發(fā)票可以抵扣7%的進項稅額。處理是降低房產(chǎn)價格，而客戶還是支付同樣多的價款。信服務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。以節(jié)約營業(yè)稅60元。商品七折銷售，價值100元的商品售價70元。另外，返還現(xiàn)金應(yīng)由商家代繳個人所得稅。因此，該超市一般情況下應(yīng)采用第一。種方案，可使企業(yè)降低稅收成本，獲得最大的經(jīng)濟利益。同，單獨收取房租費及物業(yè)管理費、水電費。機構(gòu)開票，則僅對興華房地產(chǎn)公司的代收手續(xù)費征收營業(yè)稅?；I劃后合計應(yīng)納稅額為135元，比籌劃前節(jié)稅70元。企業(yè)優(yōu)惠政策籌劃節(jié)稅。
【正文】 認時， 由于乙企業(yè)尚處在虧損期，債權(quán)方作出的讓步就從客觀上起到了向低稅負方轉(zhuǎn)移利潤的作用，從而在總體上降低了關(guān)聯(lián)企業(yè)的所得稅負擔(dān)。如果乙企業(yè)沒有發(fā)生虧損，只要它是位于低稅率區(qū)，或正處在減免稅期間時，此時進行債務(wù)重組同樣也能達到避稅目的。當然，關(guān)聯(lián)企業(yè)不能因為相互間所得稅負差異，惡意利用債務(wù)重組來逃避稅收。否則，很容易接受稅務(wù)機關(guān)的反避稅調(diào)查，涉稅風(fēng)險和成本極大。 需要說明的是，債務(wù)重組損失是債權(quán)方作出的讓步，表明其放棄了這部分權(quán)益。而壞賬損失不同，它并不意味債權(quán)人喪失了對作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的追索權(quán)。因此，只有當 應(yīng)收款項確實無法收回時，這種籌劃才可行。 【自檢案例 17】 ： 1．業(yè)務(wù)招待費的籌劃主要有以下幾種方法： （ 1） 改變經(jīng)營形態(tài) 采取代銷方式經(jīng)營的企業(yè)，只能以傭金收入 作為計算 業(yè)務(wù)招待費限額 的基礎(chǔ)； 如果改為自進自銷方式，則計算業(yè)務(wù)招待費限額的基礎(chǔ) 會增大。這只是改變經(jīng)營形態(tài)的一個例子。 （ 2） 改變支付方法 企業(yè)基于業(yè)務(wù)需要而招待經(jīng)銷商，原則上應(yīng)按業(yè)務(wù)招待費列支。如果企業(yè)按經(jīng)銷金額比例，通過獨立中介機構(gòu)，向經(jīng)銷商支付一定費用進行促銷，并取得經(jīng)銷商出具的發(fā)票，則該項支出可以以傭金費用形式列支 。 稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的 傭金符合下列條件，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；支付給個人的傭金 一般 不得超過服務(wù)金額的 5%。 （ 3） 善用籌建期間交際費 企業(yè)于籌建期間所支付的交際應(yīng)酬費，應(yīng)列入開辦費而資本化，并按規(guī)定攤銷，因而該項支付總額不受業(yè)務(wù)招待費限額限制。 （ 4） 事先調(diào)整 業(yè)務(wù)招待費若超過可列支限額，應(yīng)于企業(yè)所得稅申報前自行調(diào)整減除，以免被稅務(wù)稽查機關(guān)查補，加收滯納金。 （ 5）轉(zhuǎn)化為其他費用 業(yè)務(wù)招待費在限額內(nèi)應(yīng)充分列支；對于超過限額的費用，應(yīng)在費用發(fā) 生之前合理轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化為沒有限額的其他相關(guān)費用。譬如業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)化為市場開發(fā)費、調(diào)研費、差旅費等，以加大扣除力度。 【自檢案例 18】 ： 1．東方裝飾材料公司開具 7020元的發(fā)票要按 17%的稅率計算增值稅銷項稅額，即： 銷項稅額 =7020247。 (1＋ 17%) 17%=1020（元） 裝飾公司 800元的裝飾收入要按 3%的稅率計算營業(yè)稅，即： 營業(yè)稅額 =800 3%=24（元） 東方裝飾材料公司存在 800元收入重復(fù)納稅現(xiàn)象。雖然開具7020元的發(fā)票，但除去付給裝飾公司的 800元，實際只得到 6280元，但卻要為支 付給裝飾公司的 800 元繳納增值稅。 2．采用兩點一線技術(shù)，減少一道收入環(huán)節(jié)。具體籌劃方案如下：東方裝飾材料公司開具 6280元的發(fā)票給消費者，則： 銷項稅額 =6280247。 (1＋ 17%) 17%=（元） 另外 800元由裝飾公司收取，并直接開票給消費者。這樣，消費者并沒有多付款，裝飾公司只是改變收入來源，收入及稅負沒有任何變化。而東方裝飾材料公司卻在每批材料上節(jié)稅 （ 1020－ ）元。如果裝飾材料時下倍受青睞，東方裝飾材料公司預(yù)計每年銷售 10萬批，則公司每年可節(jié)省 1075萬元的增值稅。 【自檢案例 19】 ： 1．有稅收籌劃空間。 2．如果采用創(chuàng)造技術(shù)，在不改變交易效果的情況下，創(chuàng)造一種換房交易進行籌劃。具體操作如下：王冰利用房產(chǎn)交換的方法進行籌劃，即王冰和李文進行房產(chǎn)交換，然后由李文將交換獲得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉明，則同樣可以 達到交易效果。對于換房交易，以所交換房產(chǎn)的差價作為契稅的計稅依據(jù)，由于王冰和李文的的換房交易為等價交換，沒有價格差異，所以不用繳納契稅。只需李文將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉明時，由劉明繳納契稅 6萬元。這樣，王冰通過籌劃可以節(jié)約契稅 6 萬元。 【自檢案例 20】 1． 返利 行為 ，甲企業(yè)應(yīng) 納增值稅銷項稅額 =100 17%=17（ 萬元 ） 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅 =銷項稅額－進項稅額 +進項稅額轉(zhuǎn)出=110 17%－ 17+（ 1+17%） 17%=（萬元） 2．折扣銷售方式： 從該筆業(yè)務(wù)來看， 相當于 甲企業(yè)以 90萬元的不含稅價銷售給乙企業(yè)。 所以可以九折銷售，取代返利行為。則 甲企業(yè) 應(yīng)納增值稅銷項稅額 =90 17%=（萬元），乙企業(yè)應(yīng)納增值稅 =110 17%－ 90 17%=（萬元）。 3． 現(xiàn)金折扣方式 ： 在規(guī)定期限內(nèi)乙企業(yè)將應(yīng)付賬款歸還給甲企業(yè)，乙企業(yè)可以得到現(xiàn)金折扣 。這樣 ，甲企業(yè)應(yīng)納稅額不變 ，而 乙企業(yè)無需按返利資金轉(zhuǎn)出進項稅額 ，乙企業(yè) 應(yīng)納 增值稅 =110 17%－ 17+（ 1+17%） 17%=（萬元）
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