稅收籌劃八大規(guī)律籌劃參考(doc13)-稅收(完整版)
【正文】 高貨價的辦法解決，由銷貨方向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，則運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅，銷貨方的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)按混合銷售行為與貨款一道征收增值稅，其運(yùn)輸支出可以抵扣 7%的進(jìn)項稅額。 3．拆分技術(shù)：分解銷售價格，降低營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的稅基。 增值稅 =70247。因此 ， 該 超市 一般情況下應(yīng)采用第一種方案 ， 可使企業(yè)降低稅收成本 ， 獲得最大的 經(jīng)濟(jì)利益。籌劃后每月應(yīng)納個人所得稅 計算如下 ： （ 1） 從甲事務(wù)所取得的收入仍按工資薪金所得計稅， 個人所得稅 =（ 2020－ 800） 10%－ 25=95（元）； （ 2） 從乙事務(wù)所取得的收入改按勞務(wù)報酬所得計稅， 個人所得稅 =（ 1000－ 800） 20%=40（元）。操作非常簡便 ，但 不能較為真實地反映當(dāng)月和本年度實際的經(jīng)營成果，而且 12月和年終折扣在進(jìn)行所得稅匯算清繳時可能會遇到一些障礙。 二是可以加大費(fèi)用扣除力度：業(yè) 務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均是以營業(yè)收入為依據(jù)計算扣除標(biāo)準(zhǔn)的 ，由于增加一道流通環(huán)節(jié)，就增加了一道營業(yè)收入。 阜華 建筑材料公司 發(fā)生的兼營行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。通過多道流通環(huán)節(jié)，可以實施轉(zhuǎn)讓定價策略。 實際上，還可以做更深入的籌劃考慮： 如果可能的話， 王先生 可以 將 授課 分 兩 次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額 再次攤低。 【自檢案例 15】 ： 1． 按此 合作 方案 操作 ， 怡和技術(shù)開發(fā)公司 每年必須按租賃收入 繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、 城建稅及教育費(fèi)附加： 房產(chǎn)稅 =40 12%=（萬元） 營業(yè)稅 =50 5%=（萬元） 城建稅 及 教育費(fèi)附加 = (7%+3%)=（萬元） 怡和技術(shù)開發(fā)公司納稅總額 =++=（萬元） 吉 祥 股份 公司每年支付的租金 50萬元可以在稅前 列支，但租賃的 資產(chǎn)不能在稅前提取折舊。 【自檢案例 16】 ： 1．有利。 但 如果甲 企業(yè) 2020年度處在所得稅減免期，那么重組損失不僅起不到預(yù)想的作用，反而會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此不宜進(jìn)行債務(wù)重組 ； 反 之 ，如果甲 企業(yè) 以后年度能夠享受所得稅減免優(yōu)惠，或適用的所得稅率降低，則當(dāng)前進(jìn)行債務(wù)重組 的效益會更顯著。 因此，只要是符合條件的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，就能將無法稅前扣除的壞賬損失以重組損失的形式來抵減應(yīng)納稅所得額。因此，只有當(dāng) 應(yīng)收款項確實無法收回時，這種籌劃才可行。 （ 5）轉(zhuǎn)化為其他費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在限額內(nèi)應(yīng)充分列支；對于超過限額的費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用發(fā) 生之前合理轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化為沒有限額的其他相關(guān)費(fèi)用。這樣，消費(fèi)者并沒有多付款，裝飾公司只是改變收入來源，收入及稅負(fù)沒有任何變化。這樣，王冰通過籌劃可以節(jié)約契稅 6 萬元。 所以可以九折銷售，取代返利行為。如果裝飾材料時下倍受青睞，東方裝飾材料公司預(yù)計每年銷售 10萬批，則公司每年可節(jié)省 1075萬元的增值稅。 【自檢案例 18】 ： 1．東方裝飾材料公司開具 7020元的發(fā)票要按 17%的稅率計算增值稅銷項稅額，即： 銷項稅額 =7020247。這只是改變經(jīng)營形態(tài)的一個例子。 當(dāng)甲公司的重組損失能夠得以確認(rèn)時， 由于乙企業(yè)尚處在虧損期，債權(quán)方作出的讓步就從客觀上起到了向低稅負(fù)方轉(zhuǎn)移利潤的作用，從而在總體上降低了關(guān)聯(lián)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。國稅函[2020]945號《關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》規(guī)定 ： 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。但壞賬準(zhǔn)備屬于時間性差異。 那么，按照 國稅發(fā) [2020]118號文件規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 【自檢案例 14】 ： 1．購房戶 取得的 購房定金利息 ，應(yīng)按 “ 股息、利息、紅利 ”所得項目繳納 20%的個人所得稅，其稅款應(yīng)由 紫玉莊園 房地產(chǎn)開發(fā)公司代扣代繳。那么，利用轉(zhuǎn)讓定價策略和一般納稅人及小規(guī)模納稅人的稅負(fù)差異 進(jìn)行籌劃，雅芳服裝公司以較低的價格將服裝銷售給道道銷售公司，最后到達(dá)終端銷售網(wǎng)點 —— 雅芳專賣店，將高額附加值轉(zhuǎn)移至各終端銷售網(wǎng)點實現(xiàn)。 2． 公司實際增值率 =（ 400－ 360）／ 400 100%=10% 臨界點增值率 =營業(yè)稅稅率 /增值稅稅率 100%=3%／17%
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