稅收籌劃八大規(guī)律籌劃參考(doc13)-稅收-文庫(kù)吧資料
2024-08-27 08:08本頁(yè)面
【正文】 怡和技術(shù)開(kāi)發(fā)公司納稅總額 =++=（萬(wàn)元） 吉 祥 股份 公司每年支付的租金 50萬(wàn)元可以在稅前 列支，但租賃的 資產(chǎn)不能在稅前提取折舊。 2．籌劃方案：對(duì)于現(xiàn)在的別墅銷售方式， 無(wú)論是從購(gòu)房付款的形式上看，還是從銷售方式的本質(zhì)上看，實(shí)際上 別墅相當(dāng)于打折銷售，而形式上卻表現(xiàn)為高價(jià)銷售 。 (1－20%) 20%=（萬(wàn)元） 如果全部別墅都實(shí)現(xiàn)出售，則應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅額=300 =135（萬(wàn)元） 由于 紫玉莊園 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司按 10%的年利率計(jì)算的利息在“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶中 列支 ，超過(guò)了同期銀行貸款利率 6%，其超過(guò)部分不得稅前扣除，應(yīng)按 33%的稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 【自檢案例 14】 ： 1．購(gòu)房戶 取得的 購(gòu)房定金利息 ，應(yīng)按 “ 股息、利息、紅利 ”所得項(xiàng)目繳納 20%的個(gè)人所得稅，其稅款應(yīng)由 紫玉莊園 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代扣代繳。 實(shí)際上，還可以做更深入的籌劃考慮： 如果可能的話， 王先生 可以 將 授課 分 兩 次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額 再次攤低。 這樣 合同上規(guī)定 的授課 費(fèi)少了，相應(yīng) 地，應(yīng) 該 扣 繳的個(gè)人所得稅的也少了 ，總的來(lái)說(shuō)，卻增加了王先生的稅后凈收入。 【自檢案例 13】 1． 應(yīng) 代扣代繳 個(gè)人所得稅 =50000 （ 1－ 20%） 30%－2020=10000（元） 2．王先生收到的稅后授課 費(fèi) =50000－ 10000=40000（ 元 ） 王先生武漢之行的 凈收入 =40000－ （ 3000+2500） =34500（ 元 ） 。那么，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略和一般納稅人及小規(guī)模納稅人的稅負(fù)差異 進(jìn)行籌劃，雅芳服裝公司以較低的價(jià)格將服裝銷售給道道銷售公司，最后到達(dá)終端銷售網(wǎng)點(diǎn) —— 雅芳專賣店，將高額附加值轉(zhuǎn)移至各終端銷售網(wǎng)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)多道流通環(huán)節(jié)，可以實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略。 【自檢案例 12】 1．當(dāng)銷售毛利率較高時(shí)，作為一般納稅人，其稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人。 反之，如果該公司實(shí)際增值率大于 臨界點(diǎn)增值率 ，則 應(yīng) 選擇繳納營(yíng)業(yè)稅，設(shè)法使 安裝施工 營(yíng)業(yè)額占到全部營(yíng)業(yè)額的 50%以上。 2． 公司實(shí)際增值率 =（ 400－ 360）／ 400 100%=10% 臨界點(diǎn)增值率 =營(yíng)業(yè)稅稅率 /增值稅稅率 100%=3%／17% 100%=% 公司實(shí)際增值率＜ 臨界點(diǎn)增值率 ， 故 選擇繳納增值稅合算 。 阜華 建筑材料公司 發(fā)生的兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，張先生又可享受免稅待遇。 【自檢案例 10】 1．應(yīng)該等一個(gè)月后出售，這樣可以享受免稅待遇。 設(shè)立 經(jīng)銷 公司 也會(huì)增加一些管理成本， 此外，可能會(huì)增加印花稅負(fù)。 二是可以加大費(fèi)用扣除力度：業(yè) 務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均是以營(yíng)業(yè)收入為依據(jù)計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)的 ，由于增加一道流通環(huán)節(jié)，就增加了一道營(yíng)業(yè)收入。 2．成立獨(dú)立的白酒經(jīng)銷公司，在稅收上有兩點(diǎn)好處： 一是降低從價(jià)定率消費(fèi)稅：由于消費(fèi)稅繳納環(huán)節(jié)是出廠時(shí)，所以設(shè)立白酒經(jīng)銷公司可以把酒廠原來(lái)零售部分的消費(fèi)稅降低，節(jié)稅額 =（ 480400） 5000 25%=100000(元 )。 （ 4）債務(wù)重組法 在銷售時(shí)，完全按照全額計(jì)價(jià)，未來(lái)往來(lái)賬款進(jìn)行債務(wù)重組操作，即修改債務(wù)條件。 方法 特點(diǎn) ：緩解客戶資金壓力，操作也相對(duì)較為簡(jiǎn)便。操作非常簡(jiǎn)便 ，但 不能較為真實(shí)地反映當(dāng)月和本年度實(shí)際的經(jīng)營(yíng)成果，而且 12月和年終折扣在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)可能會(huì)遇到一些障礙。 可以分幾次體現(xiàn)。 2．涉及的籌劃技術(shù)：鼓勵(lì)性條款籌劃技 術(shù)、搭橋技術(shù)。 【自檢案例 7】 1．華美公司可以在注冊(cè)地附近再注冊(cè)一個(gè)商業(yè)企業(yè)，專門從事產(chǎn)品銷售；再注冊(cè)一家科技公司，負(fù)責(zé)技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新；在附近成立一家物流公司，從事采購(gòu)和物流服務(wù)?；I劃后每月應(yīng)納個(gè)人所得稅 計(jì)算如下 ： （ 1） 從甲事務(wù)所取得的收入仍按工資薪金所得計(jì)稅， 個(gè)人所得稅 =（ 2020－ 800） 10%－ 25=95（元）； （ 2） 從乙事務(wù)所取得的收入改按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅， 個(gè)人所得稅 =（ 1000－ 800） 20%=40（元）。 【自檢案例 6】 1．相關(guān)費(fèi)用可以在律師事務(wù)所報(bào)銷。 如果興華房地產(chǎn)公司收取的水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)為代收款項(xiàng)，僅按代收收入的 10%收取代收手續(xù)費(fèi)，而由水電或物業(yè)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)票，則僅對(duì)興華房地產(chǎn)公司的代收手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè) 稅。 原每月租金中包含物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi) 280萬(wàn)元。因此 ， 該 超市 一般情況下應(yīng)采用第一種方案 ， 可使企業(yè)降低
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