【正文】 納稅時減少母公司應納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個子公司，使子公司的累積利潤可以得到遞延納稅的好處。？子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。具體方法：贈送客戶禮金、禮券等費用，可考慮以傭金費用、業(yè)務宣傳費用列支； 超標的業(yè)務招待費可作為會議經費，通過“管理費用”科目在所得稅前列支。？ 籌劃思路：考慮將高息部分分散至其他名目開支具體方法：企業(yè)向非金融機構借款的利息費用，超標部分可轉為借款手續(xù)費； 在企業(yè)內部由工會組織集資，部分利息可分散至工會經費中開支；業(yè)務往來企業(yè)互相拆借的利息支出，可以轉化為企業(yè)之間的業(yè)務往來開支，在產品銷售費用、營業(yè)費用等列支。對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。也就是說,采用進料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應選用進料加工方式。比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應選用進料加工方式。也就是說,采用進料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應選用進料加工方式。如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進料加工方式少納稅6萬元。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。另外在房產大修停用半年以上，經稅務機關審核在大修期間可以免稅。依據(jù)優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。（2）、將出租變?yōu)閭}儲管理。出租是按租金的12%征收，變?yōu)橥顿Y后，依據(jù)房產的賬面扣除原值的一部分作為計稅依據(jù)，%。在租賃價格持續(xù)走高的情況下，而房產的賬面價值卻很低，在這樣的情況下，對于企業(yè)的房產，可以從以下方式進行稅收籌劃。對于和在一起辦公的關聯(lián)企業(yè)，可以先以較低的價格租賃給關聯(lián)企業(yè)，再通過關聯(lián)企業(yè)對外出租，轉租的房產按稅法的規(guī)定是不征收房產稅的?，F(xiàn)在的企業(yè)出租房產時，往往把房產內的生產設備，辦公用品、附屬用品等打包一起出租，這無形之中增加了房產的租金，增加了企業(yè)的稅負，像這樣的企業(yè)，可以把房產和其他附屬物分割開來分別計算租金，合理降低企業(yè)的房產稅。依據(jù)計稅依據(jù)進行籌劃對于出租的房產，根據(jù)房產的用途進行分別籌劃。通過以上敘述，我們可以從以下幾個方面進行房產稅的稅收籌劃依據(jù)征稅范圍進行稅收籌劃。房產稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、及工礦區(qū)的經營性房屋征稅。為了避免重復征稅，稅法規(guī)定，按當期生產領用量，將委托加工收回的應稅消費品的已納稅款準予扣除。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。(1比例稅率)委托加工應稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的 其他雜費和入庫前整理挑選費用等。收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產的，按下列組成計稅價格計稅補交： 組成計稅價格=(材料成本+加工費)247。，委托方要補交稅款。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。(1比例稅率)。(l比例稅率)。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。但是，納稅人委托個體經營者、其他個人加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。即加工結束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。不符合委托加工條件的應稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。（3）委托加工應稅消費品的消費稅額交納有何特點？答：收加工費、代墊輔料。因此，盡可能將自產的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產加工，可減少或延緩對外銷售，達到節(jié)稅或緩稅的目的。2）選擇適當?shù)匿N售方式采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計算應稅銷售額，而采用實物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應當照章征收增值稅。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃：1）注意價外收費價外收費應當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。（三）進行籌劃、形成方案并實施 在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務機構充分溝通和交流，實現(xiàn)稅企協(xié)調；如果導致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應該進一步對籌劃方案進行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。（二）進行企業(yè)納稅評估與剖析?，F(xiàn)實利益與長遠利益；自身利益與親人利益 。納稅人的情況一般包括家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務情況、投資意向、對風險的態(tài)度、納稅歷史等。二． 作業(yè)內容（每題20分，共80分）。一． 作業(yè)要求。70%(287+308）=255（萬元）折扣銷售最終的讓利損失==（萬元）因此，該商場折扣銷售所降低的稅負并不足以補償讓利損失，只能部分補償讓利損失（）。（1+17%）]17%=應繳所得稅=[(287+308）247。70%247。70%247。分析要求：該商場折扣銷售所降低的稅負對讓利損失的補償效應。，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實現(xiàn)287萬元和308萬元的含稅銷售收入。由于B企業(yè)與C企業(yè)的不含稅價格是一樣的，對于某生產企業(yè)來說，其稅后現(xiàn)金凈流量是一樣的。133=%C與A的實際含稅價格比率R=100247?，F(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供甲材料，其中A為生產甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票；C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元、103元、100元。（1+17%）17%－（35+44）247。因此，甲乙兩個企業(yè)如通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人，年應稅銷售額89萬元（＞80萬元），符合一般納稅人的認定資格。49＝%，%。根據(jù)無差別平衡點增值率原理： 甲企業(yè)的不含稅增值率：（40－35）247。為了減輕增值稅稅負，甲乙兩個企業(yè)可以考慮合并?！窘狻浚?納稅籌劃前：甲乙企業(yè)年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對這兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方