【正文】 若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來(lái)稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。第三篇：淺談稅收籌劃淺談稅收籌劃山東省農(nóng)科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資等活動(dòng)的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴男袨?；它是社?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的必然產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義十分重大?？梢?jiàn)應(yīng)選擇來(lái)料加工的方式。法二：進(jìn)料加工的情況下：出口產(chǎn)品不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(900600)*(17%10%)=21萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*(1721)=21萬(wàn)元 則當(dāng)期不僅不退稅，還應(yīng)納稅21萬(wàn)元。問(wèn)（1）該企業(yè)當(dāng)月對(duì)該批出口貨物應(yīng)采取來(lái)料加工的方式劃算還是進(jìn)料加工的方式劃算？（2）若企業(yè)退稅率有所提高，其它財(cái)務(wù)指標(biāo)都不會(huì)在近期發(fā)生變化，那么退稅率提高到多少，對(duì)企業(yè)采取進(jìn)料加工更有利。因此: B公司每年應(yīng)納增值稅稅額=80017%= 稅負(fù)率=247。請(qǐng)計(jì)算B水果罐頭生產(chǎn)公司的稅負(fù)，并為其做出降低稅負(fù)的稅收籌劃方案。其他材料主要是外購(gòu)的包裝物、添加劑，及動(dòng)力（水電）等，年支出大約為120萬(wàn)元左右（可取得增值稅專用發(fā)票）。B水果種植公司在某城鎮(zhèn)郊外自有一個(gè)水果種植園，每年水果外銷收入為300萬(wàn)元。當(dāng)月共取得銷售額為1500000元，其中甲產(chǎn)品為500000元。在這種銷售方式下，稅收負(fù)擔(dān)減少了：++10325+25500=某增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品免征增值稅，2月份支付電費(fèi)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅金3400元；支付熱力費(fèi)10000元，進(jìn)項(xiàng)稅金1700元，本月購(gòu)入其他貨物進(jìn)項(xiàng)稅金為60000元。(120%)20%=25500元贈(zèng)送的物品不能在所得稅前扣除，需要根據(jù)贈(zèng)送的絲巾和公文包的購(gòu)進(jìn)成本補(bǔ)繳企業(yè)所得 稅。清馨服飾店的應(yīng)納稅如下：銷售外套的銷項(xiàng)稅:700588/(1+17%)17%= 贈(zèng)送絲巾的銷項(xiàng)稅:70059 /(1+17%)17%= 應(yīng)賠繳個(gè)人所得稅：59700247?；顒?dòng)當(dāng)月，清馨服飾店銷售外套700件，銷售西服600套。安裝費(fèi)用600元合同按3%繳納營(yíng)業(yè)稅=600 *3%=18（萬(wàn)元）節(jié)省流轉(zhuǎn)稅支出= =（萬(wàn)元）清馨服飾店是銷售服裝飾品的增值稅一般納稅人。目前屬于混合銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)納增值稅=3600/（1+3%）*3%=（萬(wàn)元）現(xiàn)調(diào)整為代購(gòu)設(shè)備和安裝服務(wù)兩個(gè)合同。采購(gòu)成本：2300000（1－13％）=2001000（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：230000013％=299000（元）(4)應(yīng)納增值稅= =（元）某網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)公司，屬于小規(guī)模納稅人，承接網(wǎng)絡(luò)通訊設(shè)備安裝服務(wù)業(yè)務(wù)，購(gòu)銷合同價(jià)款3 600萬(wàn)元，其中，設(shè)備價(jià)款3 000萬(wàn)元，安裝費(fèi)600萬(wàn)元，按3%繳納增值稅。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為300000元。(1＋13％)=(元)銷項(xiàng)稅額：2000000247。若宏偉公司按照正常的購(gòu)銷程序處理這些以物易物交易，則可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠，從而規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)：銷售項(xiàng)目中僅面粉的銷售須計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，麩皮的銷售免征增值 3 稅；小麥的購(gòu)進(jìn)可以依13%的比例計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額；正確的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理應(yīng)該為：（1）將銷售的面粉記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。以物易物應(yīng)按照正常的銷售和購(gòu)進(jìn)做賬務(wù)處理，該公司如此做賬是錯(cuò)誤的：其會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理漏計(jì)了增值稅。宏偉公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)是以貨易貨的貿(mào)易，反映為庫(kù)存面粉產(chǎn)品和麩皮產(chǎn)品減少、原材料小麥增加，并且小麥和面粉都屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，所適用的稅率相同，在購(gòu)銷金額相等的情況下，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相減后，無(wú)應(yīng)納增值稅額。公司將小麥按市場(chǎng)價(jià)格每公斤2元計(jì)算。宏偉工貿(mào)有限責(zé)任公司是一家面粉加工企業(yè)，為增值稅一般納稅人。當(dāng)C的銷售價(jià)格低于B的銷售價(jià)格的 % 時(shí)，從C處購(gòu)買合適；當(dāng)C的銷售價(jià)格高于B的銷售價(jià)格的 % 時(shí)，從B處購(gòu)買合適。請(qǐng)分析該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從哪家進(jìn)貨。現(xiàn) 2 有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)發(fā)票；為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅率為3%的專用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶，只能出具普通發(fā)票。這樣，該售車行為的稅收負(fù)擔(dān)就大大降低。汽車經(jīng)銷商代購(gòu)需滿足下列條件：第一、不墊付資金；第二，汽車廠商將發(fā)票開具給委托方購(gòu)車用戶，并由受托方汽車經(jīng)銷廠轉(zhuǎn)交；第三，汽車經(jīng)銷商按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與（如果是代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額）最終購(gòu)車用戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。這樣，就造成這家汽車銷售公司購(gòu)進(jìn)該品牌轎車時(shí)，無(wú)法抵扣高達(dá)上億元的購(gòu)貨支出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2012年新引進(jìn)某著名品牌轎車，銷量特別好，僅一年購(gòu)進(jìn)該品牌的轎車支出差不多達(dá)上億元。則營(yíng)業(yè)稅和增值稅銷項(xiàng)稅=(1+17%)17%+(1+11%)11%+33%+75%=若公司沒(méi)有核算裝車及運(yùn)輸收入，則，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的銷項(xiàng)稅額=(+)/(1+17%)17%+(+)/(1+17%)17%+(+)5%=++=可見(jiàn)，僅就稅負(fù)而言，公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算出裝車及運(yùn)輸收入，并分離出運(yùn)輸部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、檢驗(yàn)部門，這樣可以少納稅。部分單獨(dú)為其他單位提供油品檢驗(yàn)服務(wù)，屬兼營(yíng)行為，如果公司獨(dú)立出一個(gè)檢驗(yàn)部門，那么發(fā)生的全部檢驗(yàn)費(fèi)用均屬于兼營(yíng)行為，都繳納5%的營(yíng)業(yè)稅針對(duì)代儲(chǔ)油品倉(cāng)儲(chǔ)收入：同檢驗(yàn)費(fèi)劃分一致，大客戶購(gòu)買油品后，沒(méi)有及時(shí)將油品運(yùn)走，暫時(shí)由公司收取代儲(chǔ)費(fèi)用并代為儲(chǔ)存的這一部分，屬混合銷售行為；另外替軍隊(duì)等特殊單位儲(chǔ)存油品并收取代儲(chǔ)費(fèi)用的視同兼營(yíng)行為。如果全部按照增值稅來(lái)繳納，則銷項(xiàng)稅額=150（億元）如果按照營(yíng)業(yè)稅繳納，會(huì)有如下的情況：對(duì)裝車費(fèi)和運(yùn)油收入：如果石油的運(yùn)輸和裝車收入能單獨(dú)核算，則依照11%的增值稅稅率；如果沒(méi)有單獨(dú)核算，則應(yīng)繳17%的增值稅。對(duì)于上述收入，該省分公司的部分市分公司按照營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)核算收入并計(jì)算繳納了營(yíng)業(yè)稅，部分市分公司則按照銷售油品業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅。–檢驗(yàn)費(fèi)收入：部分隨同銷售油品發(fā)生，；部分單獨(dú)為其他單位提供油品檢驗(yàn)服務(wù)。公司涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)包括：–裝車費(fèi)收入：隨同銷售油品發(fā)生。中石化某省分公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售成品油，此外還有少量涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。法二：直接分析。站在增值稅節(jié)稅的角度上，請(qǐng)你幫李某籌劃一下，新建作坊按什么身份的納稅人納稅比較合算。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其管理情況，建議其提出申請(qǐng)，經(jīng)認(rèn)定后作為一般納稅人納稅。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，求張某應(yīng)繳納的契稅。求該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。2某汽車貿(mào)易公司于5月進(jìn)口30輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售10輛，取得含稅銷售收入150萬(wàn)元；2輛自用；3 輛獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工； 5輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)25萬(wàn)元/輛；投資作價(jià)1輛用于抵債，合同約定的含稅價(jià)格是24萬(wàn)元；9輛待售。該企業(yè)所在省規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸60元；大客車年稅額每輛540元。求該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米12元，請(qǐng)計(jì)算該團(tuán)體2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。1某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地5000平方米，B占地2000平方米。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。求該獨(dú)立礦山5月份應(yīng)繳納的資源稅。８1A縣某獨(dú)立礦山5月份開采銅礦石原礦6萬(wàn)噸，當(dāng)月還到B縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦3萬(wàn)噸并運(yùn)回A縣，上述礦石的70％已在當(dāng)月銷售。其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。次月同樣取得工資薪金收入9500元。某個(gè)人投資者張某擁有該上市公司股票100股。要求：計(jì)算李某1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。）要求：根據(jù)上述資料，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。５1某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；（