【正文】 企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對納稅的方案進行優(yōu)化統(tǒng)籌，進而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力。由此可見中小型企業(yè)的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進一步發(fā)展。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，那就只能進行偷稅、欠稅，不可能進行稅收籌劃。事先籌劃原則。成本與效益原則。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。例如：稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟行為的約束。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。依法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同，這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件。世界經(jīng)濟的一體化，要求我國企業(yè)必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰(zhàn)，構(gòu)建具有現(xiàn)代水平的企業(yè)財務(wù)管理制度迫在眉睫。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業(yè)理財活動中開展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。即便同一個稅種，其稅制要素的規(guī)定也不是單一。在我國現(xiàn)階段所實行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現(xiàn)政策引導(dǎo)的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優(yōu)惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關(guān)稅等）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等），以及涉外活動中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠等）等?，F(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。企業(yè)對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和利已的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)稅收籌劃的可能性開展稅務(wù)籌劃已成為市場經(jīng)濟下企業(yè)的一項合法權(quán)益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學(xué)的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。財務(wù)管理水平的高低取決于財務(wù)決策。只有通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。稅收作為市場經(jīng)濟國家規(guī)范國家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟杠桿，受到法律的保護。直接稅收負擔(dān)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生應(yīng)稅行為依照稅收法律繳納的稅款支出，間接稅收負擔(dān)是指企業(yè)在辦理涉稅事宜過程中發(fā)生的支出。這是因為：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負擔(dān)。理論界對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的爭論較多，有“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“企業(yè)價值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”等目標(biāo)論。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 稅收籌劃的原則稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排。相應(yīng)地，立法機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設(shè)的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導(dǎo)稅收籌劃的健康發(fā)展，使我國的稅收籌劃事業(yè)發(fā)展到一個更高的水平。?? 總之，企業(yè)稅收籌劃是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展愈發(fā)顯得重要，并將受到廣泛的關(guān)注。??（3）更多的跨國公司和會計師（律師、稅務(wù)師）事務(wù)所將涌入中國。（1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。???我國的專家學(xué)者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟情況變動或為配合政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多。密切注視稅法的變動稅收法律規(guī)定是決定納稅人權(quán)利與義務(wù)的依據(jù)，也是納稅人安全保障?？烧J定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結(jié)果。了解主觀認定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進行區(qū)別。由于經(jīng)濟環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復(fù)雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經(jīng)濟利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。換言之，企業(yè)進行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，否則就會犯張冠李戴、刻舟求劍的錯誤。經(jīng)濟情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。正確的態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是最終目的。納稅人依法納稅，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)依法征稅。稅收籌劃活動必須接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機關(guān)的征管水平，對現(xiàn)