稅收籌劃案例分析-文庫吧資料
2025-05-08 08:53本頁面
【正文】 1,773,21,412,21,416,21,178,第三年21,773,21,498,22,272,21,773,第四年21,773,21,841,22,593,22,367,第五年21,773,22,270,22,593,22,962,合計(jì)108,865,108,865,108,865,108,865,第四年7,138,6,863,3,854,4,758,第五年7,138,5,147,3,854,2,379,合計(jì)35,692,35,692,35,692,35,692,北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃以2012年利潤(rùn)為基數(shù)，假定在折舊的5年企業(yè)年利潤(rùn)（含機(jī)器設(shè)備折舊）均為94,230,，并由此得出在各種不同折舊方法下的應(yīng)納稅額如下表：表23除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等情況外，公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，且均采用直線折舊法。（二）所得稅籌劃（1）折舊法關(guān)于企業(yè)折舊，因?yàn)橛?jì)入產(chǎn)品成本，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本的大小、利潤(rùn)的高低和應(yīng)納稅所得額的多少，因此，折舊計(jì)算便成為十分重要的事情。顯然，方案一的稅負(fù)是最小的，但實(shí)際也應(yīng)考慮到鋁合金門窗、玻璃幕墻實(shí)際在合同中的性質(zhì)（銷售產(chǎn)品或是原材料），以及相關(guān)部門對(duì)建材的規(guī)定。合計(jì)納稅==（元）。方案三：若簽訂建設(shè)施工合同時(shí)沒有單獨(dú)注明建筑安裝勞務(wù)的條款，則應(yīng)就納稅人取得的全部收入繳納增值稅，即公司應(yīng)納銷項(xiàng)增值稅=14332000017%=24364400（元）。公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=238866673%=716600（元）；公司應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=（47773333+71660000）17%=（元），可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（按原材料占銷售收入55%測(cè)算）。方案二：雙方簽訂承包合同注明：工程耗用鋁合金門窗價(jià)值47773333元（不含稅）及玻璃幕墻價(jià)值71660000元（不含稅）均由公司用其自產(chǎn)貨物提供；提供建筑安裝勞務(wù)取得收入23886667元（不含稅）。也即是說，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，應(yīng)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均要包括工程所使用的原材料及其他物資材料的支出。方案一：將鋁合金門窗、玻璃幕墻作為原材料，包含在總的合同價(jià)款中，則此合同性質(zhì)定為建筑勞務(wù)合同，適用3%的營(yíng)業(yè)稅?！爸楹ＨA福”）與中國(guó)建筑一局（集團(tuán)）有限公司（下稱公司2012簽訂了一份重大工程施工合同，下面以該合同為例，說明公司在籌劃營(yíng)業(yè)稅與增值稅方面應(yīng)注意的問題。因而公司簽訂的承包合同一般為包工包料，鋁合金門窗、玻璃幕墻等均作為原材料包括在勞務(wù)合同中，適用于建筑工程業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)）3%的營(yíng)業(yè)稅率。因此，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的專用發(fā)票只要不超過90日，即可認(rèn)證抵扣。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》文件第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面，力爭(zhēng)高性能門窗、單元式門窗、太陽能光熱窗、高性能幕墻成為公司新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，并逐步擴(kuò)大對(duì)收入總額和利潤(rùn)總額的貢獻(xiàn)率。2北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃在設(shè)計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)行設(shè)計(jì)全面標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化，設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)化、技術(shù)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。公司戰(zhàn)略規(guī)劃包括以下幾個(gè)方面：在經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)規(guī)模方面，公司不斷通過橫向擴(kuò)張，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，進(jìn)一步細(xì)化區(qū)域化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使區(qū)域化經(jīng)營(yíng)模式更加科學(xué)、合理，擬以河南事業(yè)部為基礎(chǔ)，建設(shè)中原區(qū)域，并積極規(guī)劃在中原區(qū)域建設(shè)相應(yīng)的生產(chǎn)基地，以構(gòu)建公司六大區(qū)域市場(chǎng)的新的戰(zhàn)略布局，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。根據(jù)國(guó)家十二五規(guī)劃，國(guó)家將繼續(xù)加大對(duì)公共建筑、保障房等民生項(xiàng)目的投入，《中國(guó)建筑裝飾行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要》對(duì)新建建筑提出了更高的節(jié)能要求，對(duì)既有建筑提出了節(jié)能改造目標(biāo)。短期來看，為促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，一系列旨在加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格調(diào)控的政策和措施仍在持續(xù)，房地產(chǎn)市場(chǎng)可能仍處于波動(dòng)階段。（三）未來發(fā)展前景公司所處行業(yè)是建筑外裝飾行業(yè)，建筑業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要物質(zhì)生產(chǎn)部門和支柱產(chǎn)業(yè)，長(zhǎng)期來看，城市化的持續(xù)推進(jìn)，擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促民生將持續(xù)推進(jìn)。（元）占總額比率年初數(shù)包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，按照有關(guān)規(guī)定上繳，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。其他子公司黑龍江嘉寓、廣東嘉寓、遼寧嘉寓、山東嘉寓、上海嘉寓等都%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)重慶市江北區(qū)國(guó)家稅務(wù)局文件規(guī)定的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，重慶嘉寓門窗幕墻工程有限公司2011年至2020年實(shí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。④企業(yè)所得稅。③城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
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