稅收籌劃案例分析(09財管)-文庫吧資料
2025-05-22 00:24本頁面
【正文】 = 分 ? 2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅= 25%=） 例題 6 ? 李某準備與他人共同開辦一家速遞公司。 ? 請問（ 1）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？ ? (2)你認為該企業(yè)的哪些成本費用具有籌劃空間？ ? 營業(yè)稅 =120 5%=6（萬元） 城建稅和教育費附加 =（ +6） （ 7%+3%） =（萬元） 會計利潤 =7000++=（萬元） ? （ 7000+120） %=（萬元） 60 60%=36（萬元） 業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 ==（萬元） 廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =1200（ 7000+120） 15%=132（萬元） 新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =90 50%=45（萬元） 工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =60400 14％ +15400 %=9（萬元） 提示：工會經(jīng)費限額＝ 400 2％＝ 8萬，實際支付 7萬元，沒有超標，不作調(diào)整。 ? (5)當年取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬元（已在投資方所在地按照 15%的稅率繳納所得稅）。 (3)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用 400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費 7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用 60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費 15萬元。 例題 5 ? 位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器， 2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額 7000萬元；當年出租固定資產(chǎn)租金收入 120萬元。進一步籌劃的關(guān)鍵就是通過適當減少銷售收入使普通住宅的增值率控制在 20％以內(nèi)。 2600＝ ％ ? 應(yīng)納土地增值稅稅額＝（ 4000－ 2600） 40％－2600 5％＝ 430（萬元） ? 通過計算發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)分開核算和不分開核算應(yīng)繳納的土地增值稅相同。 5600＝ % ? 應(yīng)納土地增值稅稅額＝（ 10000－ 5600） 40％－5600 5％＝ 1480（萬元） ? （ 2）分開核算時， ? 普通住宅：增值率＝（ 6000－ 3000） 247。 ? 分析要求：該企業(yè)應(yīng)該如何對此進行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負擔(dān)最小化。 例題 4 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 2021年商品房銷售收入為 10 000萬元，其中普通住宅的銷售額為 6 000萬元，豪華住宅的銷售額為 4 000萬元。 ? 你認為這兩種方案是否有優(yōu)劣之分？為什么？ ? 由于房地產(chǎn)開發(fā)成本在計稅過程中，可以享受加計扣除 (在本例中是 30％ )的優(yōu)惠政策，節(jié)稅效果無疑更為明顯。一旦追加成本超越了這個區(qū)間范圍，勢必與籌劃初衷背道而馳。 ? 這就表明，如果公司想利用增加成本的方法來達到免稅的目的，則至少還要增加 102． 82萬元的投入。 (4533+1． 3x)20％的條件，就免予征稅。也就是說，降價幅度應(yīng)該介于 171． 66萬元～338． 73萬元之間，如果低于或超過這一范圍，將得不償失。 ? 但是，公司為了獲得免稅利益而無限制地降價也是不可取的。 (4533— 5． 5％ x)20％的條件，就免予征稅。因此，公司完全可以采用逆向思維方式，通過降低售房收入或提高房地產(chǎn)開發(fā)成本的途徑來滿足免稅條件，以獲得更多的稅后凈收益。 4533 100％ =％ ? 應(yīng)納土地增值稅 =1067 30％ =(萬元 ) ? 稅后收益 =1067－ =(萬元 ) ? 據(jù)此可知，如果錦程公司能夠減少土地增值額，將增值率控制在 20％以內(nèi)，就能夠有效地規(guī)避這塊稅收。 稅務(wù)分析 ? 按照現(xiàn)行土地增值稅相關(guān)規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房
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