稅收籌劃廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 00:24本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)以 750萬(wàn)元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以 800萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，企業(yè)與銷售公司發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為 110萬(wàn)元、 120萬(wàn)元，企業(yè)稅前利潤(rùn)為 40萬(wàn)元，銷售公司稅前利潤(rùn)為 60萬(wàn)元，則兩企業(yè)分別獨(dú)立繳納所得稅，各項(xiàng)費(fèi)用均不超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)和銷售公司合計(jì)繳納企業(yè)所得稅 25萬(wàn)元，節(jié)省企業(yè)所得稅 ，而企業(yè)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅基教育費(fèi)附加負(fù)擔(dān)均不變。 2021/6/16 8 （一）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 案例 2 某企業(yè) 2021年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 800萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)230萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 100萬(wàn)元。 ? 設(shè)立銷售公司除了可以節(jié)稅外，對(duì)擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、加強(qiáng)銷售管理均具有重要意義，但也會(huì)因此增加一些管理成本。 2021/6/16 7 （一）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。母公司的稅前利潤(rùn)為 800萬(wàn)元，銷售公司的稅前利潤(rùn)為 200萬(wàn)元，則兩公司分別繳納公司所得稅，各項(xiàng)費(fèi)用均不超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)集團(tuán)應(yīng)納所得稅額為 250萬(wàn)元，稅后凈利潤(rùn)為 750萬(wàn)元。 2021/6/16 6 （一）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 【 籌劃分析 】 若該公司將自己的銷售部門(mén)獨(dú)立出去，成立一個(gè)銷售公司，將產(chǎn)品以 8000萬(wàn)元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以 10000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。 ? 案例 1 某公司 2021年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 10000萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為 2500萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 1000萬(wàn)元。 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為期間費(fèi)用籌劃的基本原則是：在遵循稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的
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