稅收籌劃廣告費和業(yè)務(wù)費-在線瀏覽
2025-07-17 00:24本頁面
【正文】 2021/6/16 4 三、費用扣除基數(shù) ? 可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，以利潤表中的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。 2021/6/16 5 四、費用籌劃方法 ? （一）設(shè)立獨立核算的銷售公司提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是以銷售（營業(yè)）收入為基數(shù)計算扣除限額的，如果納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就多合算了一次營業(yè)收入，從集團(tuán)整體來看也就是擴大了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計提基數(shù)。該公司應(yīng)納稅所得額總計為 2021萬元，應(yīng)納所得稅 500萬元，稅后凈利潤 500萬元。母公司與銷售公司發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為 1000萬元和 1500萬元。 ? 如果該公司的產(chǎn)品是消費稅的應(yīng)稅消費品，設(shè)立銷售公司還可以取得節(jié)省消費稅的好處，因為消費稅的課稅環(huán)節(jié)在產(chǎn)制環(huán)節(jié)而不是銷售環(huán)節(jié)，如果該產(chǎn)品的消費稅稅率是 30%，那么可以節(jié)省消費稅600萬元（ 2021 30%）。因此，要在充分考慮商業(yè)目的的基礎(chǔ)上，運用設(shè)立銷售公司的稅務(wù)籌劃方案，并進(jìn)一步在關(guān)聯(lián)公司之間合理分?jǐn)倧V告費用。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠(yuǎn)利益考慮，決定是否設(shè)立分公司。 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超支額 = 230— 800 15%=110萬元 ? 應(yīng)納所得稅額 =（ 100+110） 25%= 2021/6/16 9 （一）設(shè)立獨立核算的銷售公司提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 【 籌劃方案 】 該公司可投資設(shè)立一家銷售公司。 2021/6/16 10 四、費用籌劃方法 ? （二）、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)與會務(wù)費、差旅費分別核算 在
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