稅收籌劃案例分析(09財管)-全文預(yù)覽
【正文】 12%=（萬元） ? 2021年度的應(yīng)納稅所得額=++13245+934+= 分 ? 2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅= 25%=） 例題 6 ? 李某準(zhǔn)備與他人共同開辦一家速遞公司。 ? (5)當(dāng)年取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬元（已在投資方所在地按照 15%的稅率繳納所得稅）。 例題 5 ? 位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器， 2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額 7000萬元；當(dāng)年出租固定資產(chǎn)租金收入 120萬元。 2600＝ ％ ? 應(yīng)納土地增值稅稅額＝（ 4000－ 2600） 40％－2600 5％＝ 430（萬元） ? 通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)分開核算和不分開核算應(yīng)繳納的土地增值稅相同。 ? 分析要求：該企業(yè)應(yīng)該如何對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最小化。 ? 你認(rèn)為這兩種方案是否有優(yōu)劣之分？為什么？ ? 由于房地產(chǎn)開發(fā)成本在計(jì)稅過程中，可以享受加計(jì)扣除 (在本例中是 30％ )的優(yōu)惠政策，節(jié)稅效果無疑更為明顯。 ? 這就表明，如果公司想利用增加成本的方法來達(dá)到免稅的目的，則至少還要增加 102． 82萬元的投入。也就是說，降價幅度應(yīng)該介于 171． 66萬元～338． 73萬元之間，如果低于或超過這一范圍，將得不償失。 (4533— 5． 5％ x)20％的條件，就免予征稅。 4533 100％ =％ ? 應(yīng)納土地增值稅 =1067 30％ =(萬元 ) ? 稅后收益 =1067－ =(萬元 ) ? 據(jù)此可知，如果錦程公司能夠減少土地增值額，將增值率控制在 20％以內(nèi)，就能夠有效地規(guī)避這塊稅收。由于公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，允許稅前扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為 325萬元[(2500+750) 10％ ]。 ? 銷售公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算如下： ? 房產(chǎn)過戶環(huán)節(jié)需要繳納契稅＝ 3100 3％ ＝ 93萬元 ? 營業(yè)稅稅金及附加＝ (3300－ 3100) 5％ (1+3％ +7％ )＝ 1 1(萬元 ) ? 土地增值稅扣除項(xiàng)目＝ 3100+93+11＝ 3204(萬元 ) ? 增值率＝ (3300— 3204)247。 ? 公司理財人員提出成立銷售公司，內(nèi)部售價為3875元。原因是收入的增長超過稅收的增長。究竟那種意見更好？ 參考答案 ? （ 1）①單價 1400元 ? 扣除額 =1090+1400 （ 5%+5% 10%） ? =1167 ? 增值額 =14001167=233 ? 增值率 =233/1167=%20% ? 應(yīng)交土地增值稅 =0 ? 凈利潤 =（ 14001167） （ 125%）= ? ② 單價 1500元 ? 扣除額 =1090+1500 （ 5%+5% 10%）= ? 增值額 == ? 增值率 =? 應(yīng)交土地增值稅 = 30%= ? 凈利潤 ? =（ ） （ 125%） ? = ? ③ 單價 1600元 ? 扣除額 =1090+1600 （ 5%+5% 10%） =1178 ? 增值額 =16001178=422 ? 增值率 =422/1178=% ? 應(yīng)交土地增值稅 =422 30%= ? 凈利潤 =（ ） （ 125%）= ? （ 2）從利潤的角度看，選擇第三方案是有利的。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅平均銷售價格每平方米 4125元，收入為3300萬元 (4125 8000)。 100％＝ ％ ? 房地產(chǎn)公司出售給銷售公司的房屋可免征土地增值稅。相應(yīng)成本費(fèi)用也基本結(jié)算完畢，其中，支付土
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