稅收籌劃案例分析(09財(cái)管)(完整版)
【正文】 的增值率為 100％，超過 20％，還得繳納土地增值稅。例如，減少收入 200萬元與增加成本，都同樣導(dǎo)致了增值率從 ％降至％，而后者投入少收益更大，顯然更為劃算。 方案二：增加成本法 ? 假定增加投入額為 x，則 ? 扣除項(xiàng)目金額＝ (2500+750+x) 120％ +(2500+750+x)x 10％ +308=4533+ ? 增值額＝ 1067－ ? 只要滿足 (1067— 1． 3x)247。并且，只要付出的代價(jià)低于獲得的節(jié)稅利益，籌劃方案就是可行的。 3204＝ 3％ ? 應(yīng)繳土地增值稅＝ (3300— 3204) 30％＝ (萬元 ) ? 雖然過戶環(huán)節(jié)需要多負(fù)擔(dān)契稅 93萬元，但是從整個(gè)集團(tuán)利益來看，營業(yè)稅并沒有多交，反而可以減少土地增值稅支出 (－ )，合計(jì)減少稅款支出 (－ 93)。 例題 2 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)住宅樓一幢，面積為8000平方米。該住宅樓項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟耐恋爻杀緸?600萬元，房屋開發(fā)成本 1260萬元，期間費(fèi)用為土地成本和開發(fā)成本的 10％ (假設(shè)和企業(yè)所得稅允許扣除的期間費(fèi)用相等 )。 例題 3 ? 錦程房產(chǎn)開發(fā)公司 2021年初開發(fā)某普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目 1萬平方米，截止到目前，住房銷售狀況良好，預(yù)計(jì)售房總收入可達(dá) 5600萬元。因此，公司完全可以采用逆向思維方式，通過降低售房收入或提高房地產(chǎn)開發(fā)成本的途徑來滿足免稅條件，以獲得更多的稅后凈收益。 (4533+1． 3x)20％的條件，就免予征稅。 例題 4 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 2021年商品房銷售收入為 10 000萬元，其中普通住宅的銷售額為 6 000萬元，豪華住宅的銷售額為 4 000萬元。進(jìn)一步籌劃的關(guān)鍵就是通過適當(dāng)減少銷售收入使普通住宅的增值率控制在 20％以內(nèi)。 ? 請(qǐng)問（ 1）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？ ? (2)你認(rèn)為該企業(yè)的哪些成本費(fèi)用具有籌劃空間？ ? 營業(yè)稅 =120 5%=6（萬元） 城建稅和教育費(fèi)附加 =（ +6） （ 7%+3%） =（萬元） 會(huì)計(jì)利潤 =7000++=（萬元） ? （ 7000+120） %=（萬元） 60 60%=36（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 ==（萬元） 廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =1200（ 7000+120） 15%=132（萬元） 新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =90 50%=45（萬元） 工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =60400 14％ +15400 %=9（萬元） 提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝ 400 2％＝ 8萬，實(shí)際支付 7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。此外，家庭每月多獲得了 2021元的收入；而且公司支付的租金，可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，減少企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅。鄭某總共可得稿酬 13000元。 ? 分析要求：該企業(yè)選擇哪種方案可以降低營業(yè)稅稅負(fù)？ 解題思路 對(duì)于融資租賃要根據(jù)不同情況確定應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種。 10 000＝ (萬元 ) ? 甲公司獲利＝ 1 000247。在完成項(xiàng)目的過程中需支付交通、住宿等 10000元。你認(rèn)為下列哪些籌劃方法可以減輕其的稅負(fù)。 ? 按照規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 (包括殘值 )減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。 例題 9 ? 甲公司為商品流通企業(yè)（一般納稅人），兼營融資租賃業(yè)務(wù) (未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn) )。張某準(zhǔn)備把它以 200萬元 /年的價(jià)格出租給某工廠
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